- •Часть I
- •Введение
- •1. Аудит правоустанавливающих документов
- •1.1. Аудит учредительных документов и законности видов экономической деятельности аудируемого лица
- •1.2. Аудит соответствия системы бухгалтерского учета и отчетности аудируемого лица требованиям законодательства по бухгалтерскому учету и отчетности
- •1.3. Аудит соответствия принятой учетной политики законодательству, размерам и условиям деятельности организации, выполнения ее положений аудируемым лицом
- •2. Аудит основных средств
- •2.1. Аудит учета поступления и оценки основных средств, начисления амортизации, формирования амортизационного фонда воспроизводства основных средств
- •2.3. Аудит учета переоценки основных средств
- •2.4. Аудит учета выбытия и внутреннего перемещения основных средств
- •2.5. Аудит учета затрат на проведение капитального ремонта, поддержание основных средств в рабочем состоянии, модернизацию, техническое обслуживание
- •3. Аудит арендных и лизинговых операций
- •3.1. Аудит учета операций по аренде основных средств у арендодателя
- •3.2. Аудит учета операций по аренде основных средств у арендатора
- •3.3. Аудит учета лизинговых операций у лизингодателя
- •3.4. Аудит учета лизинговых операций у лизингополучателя
- •4. Аудит нематериальных активов
- •4.1. Аудит правильности отнесения объектов к нематериальным активам и оценки их стоимости. Проверка инвентаризации нематериальных активов и отражения ее результатов в учете
- •4.2. Аудит учета поступления нематериальных активов
- •4.3. Аудит учета выбытия нематериальных активов
- •4.4. Аудит правильности начисления и учета амортизации нематериальных активов, формирования амортизационного фонда воспроизводства нематериальных активов
- •5. Аудит прочих внеоборотных активов
- •5.1. Аудит учета оборудования, требующего монтажа
- •5.2. Аудит учета доходных вложений в материальные ценности
- •5.3. Аудит учета вложений во внеоборотные активы
- •6. Аудит производственных запасов
- •6.1. Аудит учета поступления и сохранности производственных запасов. Проверка учета недостач и порчи, обнаруженных при приемке материалов
- •6.2. Аудит правильности стоимостной оценки материалов при их отпуске в производство и ином выбытии
- •6.3. Аудит учета заготовительно-складских расходов
- •6.4. Аудит учета давальческих материалов
- •6.6. Аудит учета топлива
- •6.7. Аудит учета тары
- •6.8. Аудит учета запасных частей
- •6.9. Аудит учета инвентаря, хозяйственных принадлежностей и других предметов в составе средств в обороте
- •6.10. Аудит учета выпущенной продукции, сданных работ и оказанных услуг
- •7. Аудит денежных средств
- •7.1. Аудит учета приема, хранения и выдачи наличных денежных средств, ведения кассовых операций в национальной валюте
- •7.2. Аудит учета приема, хранения и выдачи наличных денежных средств, ведения кассовых операций с иностранной валютой
- •7.3. Аудит соблюдения законодательства по применению кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем
- •7.4. Аудит учета движения денежных средств на расчетном и специальных счетах в банках
- •7.5. Аудит учета денежных документов и переводов в пути
- •7.6. Аудит учета операций по валютному счету
- •8. Аудит курсовых и суммовых разниц
- •8.1. Аудит учета курсовых разниц при проведении операций с иностранной валютой
- •8.2. Аудит учета суммовых разниц
- •9. Аудит кредитов и займов
- •9.1. Аудит учета долгосрочных и краткосрочных кредитов банков
- •9.2. Аудит учета долгосрочных и краткосрочных займов
- •9.3. Аудит учета налогового кредита
- •10. Аудит финансовых вложений
- •10.1. Аудит учета финансовых вложений в уставные фонды других организаций
- •10.2. Аудит учета финансовых вложений (инвестиций) в акции
- •10.3. Аудит учета операций по расчетам за акции в акционерных обществах
- •10.4. Аудит учета долговых ценных бумаг (облигаций, депозитных сертификатов и векселей)
- •Перечень нормативных документов, регулирующих вопросы аудита организации
5. Аудит прочих внеоборотных активов
Включает в себя:
5.1. Аудит учета оборудования, требующего монтажа.
5.2. Аудит учета доходных вложений в материальные ценности.
5.3. Аудит учета вложений во внеоборотные активы.
Перечень нормативных правовых актов, регулирующих различные аспекты аудита внеоборотных активов:
1. Счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности", 07 "Оборудование к установке", 08 "Вложения во внеоборотные активы" Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции N 89;
2. Подпункты 1.14 и 1.16 ст. 96 НК;
3. Подпункт 2.2 Декрета N 10;
4. Постановление N 49;
5. Положение N 1450;
6. Пункт 4 Указа N 350;
7. Пункт 1 гл. 12 Программы N 1249;
8. Инструкция N 180;
9. Инструкция N 199/139/185/34;
10. Пункты 4, 9 и 10 Инструкции N 39/69;
11. Глава 34 ГК;
12. Правила N 1590;
13. Постановление N 48;
14. Инструкция N 132;
15. Инструкция N 75;
16. Пункт 37 Инструкции N 37/18/6;
17. Основные положения по учету капитальных вложений;
18. Инструкция N 118;
19. Положение N 118;
20. Инструкция N 39;
21. Указ N 622;
22. Постановление N 1543;
23. Статья 185 НК;
24. Инструкция N 10;
25. Правила N 255;
26. Глава 5 Методических указаний N 363;
27. Подпункт 1.2.3 Декрета N 15;
28. Инструкция N 158;
29. Пункты 25, 175 Инструкции N 19.
5.1. Аудит учета оборудования, требующего монтажа
Типичные ошибки и нарушения:
1. Из-за неоформления либо неправильного оформления первичного учетного документа:
- необоснованное отнесение объектов в состав оборудования, требующего монтажа;
- несвоевременная и неправильная постановка на бухгалтерский учет оборудования под монтаж;
- отсутствуют акты выполненных работ при монтаже оборудования собственными силами или оформлены с нарушениями;
- нарушены сроки ввода оборудования в эксплуатацию;
- неверно сформирована стоимость оборудования, требующего монтажа;
- неверно сформирована первоначальная стоимость оборудования, полученного от других организаций безвозмездно, полученного в обмен на другое имущество;
- при приобретении оборудования за плату нет подтверждающих документов, ТТН-1, договора и др.;
2. Из-за неправильной корреспонденции счетов:
- необоснованное включение расходов, не связанных с работами по монтажу оборудования, в их стоимость;
- необоснованный перевод оборудования, требующего монтажа, в состав капитальных вложений;
- нарушения при поступлении и оценке оборудования (не учтены все расходы, не учтены суммовые разницы и пр.);
- неправильно отражена переоценка оборудования неустановленного в случае безвозмездного его получения и в случае отдельно учитываемых обособленных затрат в течение года (например, при наличии затрат, обособленно учитываемых в отчетном году);
3. Из-за несоблюдения аспектов учетной политики:
- отсутствует график по инвентаризации оборудования, требующего монтажа;
- несоблюдение графика инвентаризации оборудования, требующего монтажа;
- комиссия по инвентаризации оборудования, требующего монтажа, сформирована с нарушением установленных требований;
4. Из-за несоответствия данных аналитического учета данным синтетического;
5. Данные форм отчетности не увязываются, либо не раскрыта отчетная информация, предусмотренная нормативными правовыми актами как обязательная к раскрытию:
- в пояснительной записке не раскрыта отчетная информация, предусмотренная нормативными правовыми актами как обязательная к раскрытию;
6. Другие несоблюдения требований нормативных правовых актов при осуществлении хозяйственной операции:
- отсутствие договоров, лицензий сторонних организаций, выполняющих работы по установке и монтажу оборудования;
- не приняты меры по результатам инвентаризации (не установлено виновное лицо, не оприходованы неучтенные объекты, неправильно произведена оценка при оприходовании излишков оборудования, выявленных при инвентаризации, неправильно произведена оценка суммы вреда, причиненного государству в результате недостачи, утраты, хищения оборудования и др.);
- неправильно произведена оценка поступившего оборудования, включены не все расходы, связанные с приобретением оборудования, не произведено распределение расходов на доставку оборудования;
- неверно выбрана дата отражения операций;
- неправомерно выбран метод переоценки.