6.3. Аудит учета заготовительно-складских расходов

Типичные ошибки и нарушения:

1. Из-за неоформления либо неправильного оформления первичного учетного документа:

- накладные на внутреннее перемещение оформляются с нарушением;

2. Из-за неправильной корреспонденции счетов:

- неправильная оценка производственных запасов при их отпуске в производство;

- в состав ТЗР не включены расходы по погрузке материалов в транспортные средства и их транспортировке, подлежащие оплате покупателем сверх цены этих материалов согласно договору;

- в состав ТЗР не включены расходы по содержанию заготовительно-складского аппарата организации, включая расходы на оплату труда работников организации, непосредственно занятых заготовкой, приемкой, хранением и отпуском приобретаемых материалов, работников специальных заготовительных контор, складов и агентств, организованных в местах заготовления (закупки) материалов, работников, непосредственно занятых заготовкой (закупкой) материалов и их доставкой (сопровождением) в организацию;

- в состав ТЗР не включены расходы по содержанию специальных заготовительных пунктов, складов и агентств, организованных в местах заготовок (кроме расходов на оплату труда с отчислениями на социальные нужды);

- в состав ТЗР не включены наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения (стоимость услуг), уплачиваемые снабженческим и иным посредническим организациям;

- в состав ТЗР не включена плата за хранение материалов в местах приобретения, на железнодорожных станциях, портах, пристанях;

- в состав ТЗР не включена плата по процентам за предоставленные кредиты и займы, связанные с приобретением материалов;

- в состав ТЗР не включены расходы на командировки по непосредственному заготовлению материалов;

- в состав ТЗР не включены стоимость потерь по поставленным материалам в пути (недостача, порча) в пределах норм естественной убыли;

3. Из-за несоблюдения аспектов учетной политики:

- в учетной политике не определен конкретный вариант учета ТЗР;

- не соблюдается график документооборота;

- отсутствие графика документооборота по операциям с производственными запасами;

- неправильная оценка при списании в расход производственных запасов;

4. Данные форм отчетности не увязываются, либо не раскрыта отчетная информация, предусмотренная нормативными правовыми актами как обязательная к раскрытию:

- не раскрыта отчетная информация, предусмотренная нормативными правовыми актами как обязательная к раскрытию, в части транспортно-заготовительных расходов;

5. Другие несоблюдения требований нормативных правовых актов при осуществлении хозяйственной операции:

- складской учет не обеспечивает сохранность производственных запасов.

6.4. Аудит учета давальческих материалов

Типичные ошибки и нарушения:

1. Из-за неоформления либо неправильного оформления первичного учетного документа:

- неверное оформление накладных;

- отсутствие актов выполненных работ для списания;

- неправильное оформление актов выполненных работ;

2. Из-за неправильной корреспонденции счетов:

- завышение себестоимости работ на стоимость материалов;

- аудируемое лицо отражает расчеты по давальческим материалам с нарушением Типового плана счетов бухгалтерского учета;

- отсутствует учет отходов от давальческих материалов;

3. Из-за несоблюдения аспектов учетной политики:

- отсутствует график инвентаризации материалов, принятых в переработку, и оборудования, требующего монтажа;

- не соблюдается график инвентаризации материалов, принятых в переработку, и оборудования, требующего монтажа;

4. Из-за несоответствия данных аналитического учета данным синтетического:

- несоответствие данных аналитического учета данным синтетического в части давальческих материалов по подрядчикам;

5. Данные форм отчетности не увязываются, либо не раскрыта отчетная информация, предусмотренная нормативными правовыми актами как обязательная к раскрытию;

6. Другие несоблюдения требований нормативных правовых актов при осуществлении хозяйственной операции:

- отсутствие договора либо отсутствие существенных условий договора, нарушение договора в целом;

- просрочка платежей по расчетам по давальческим договорам;

- отсутствует технологический процесс переработки материалов;

- несоблюдение условий договора;

- отсутствие аналитического учета переработки давальческого сырья;

- неправильное отражение выручки.

6.5. Аудит учета товарно-материальных ценностей в местах

хранения и в бухгалтерском учете. Проверка инвентаризации

товарно-материальных ценностей

и отражения ее результатов в учете

Типичные ошибки и нарушения:

1. Из-за неоформления либо неправильного оформления первичного учетного документа:

- результаты инвентаризации оформлены с нарушением законодательства;

- не все выявленные неточности отражены в бухгалтерском учете;

- нет объяснительной записки материально ответственного лица по обнаруженным отклонениям;

- отклонения, обнаруженные в ходе инвентаризации, отражены в бухгалтерском учете с нарушением сроков;

- не ведется журнал учета выданных доверенностей;

- доверенности выдаются лицам, не состоящим в штате организации;

- не соблюдаются сроки отчета по выданным доверенностям;

- первичные документы по поступлению и расходу со склада передаются в бухгалтерию без реестра;

- необоснованное применение норм естественной убыли и технологических потерь;

2. Из-за неправильной корреспонденции счетов:

- неверно отражены излишки, выявленные по результатам инвентаризации;

- неверно отражена недостача товарно-материальных ценностей, выявленных по результатам инвентаризации;

3. Из-за несоблюдения аспектов учетной политики:

- не утвержден график документооборота;

- не соблюдается график документооборота;

- в учетной политике не закреплена необходимость проведения инвентаризации ТМЦ;

- отсутствует график проведения инвентаризации;

- не соблюдается график проведения инвентаризации;

- инвентаризация проводится не в соответствии с графиком или приказом руководителя;

4. Из-за несоответствия данных аналитического учета данным синтетического:

- не организован учет по местам хранения;

- остатки в оборотных ведомостях не сверяются с остатками, указанными в карточках складского учета при оперативно-сальдовом методе учета запасов;

- неверно отражен зачет пересортицы, выявленной по результатам инвентаризации;

- входящие остатки текущего месяца не соответствуют данным исходящих остатков предыдущего месяца;

5. Данные форм отчетности не увязываются, либо не раскрыта отчетная информация, предусмотренная нормативными правовыми актами как обязательная к раскрытию;

6. Другие несоблюдения требований нормативных правовых актов при осуществлении хозяйственной операции:

- отсутствуют договоры о материальной ответственности с материально ответственными лицами;

- не приняты меры по результатам инвентаризации;

- меры ответственности приняты не в установленные сроки.