- •Часть I
- •Введение
- •1. Аудит правоустанавливающих документов
- •1.1. Аудит учредительных документов и законности видов экономической деятельности аудируемого лица
- •1.2. Аудит соответствия системы бухгалтерского учета и отчетности аудируемого лица требованиям законодательства по бухгалтерскому учету и отчетности
- •1.3. Аудит соответствия принятой учетной политики законодательству, размерам и условиям деятельности организации, выполнения ее положений аудируемым лицом
- •2. Аудит основных средств
- •2.1. Аудит учета поступления и оценки основных средств, начисления амортизации, формирования амортизационного фонда воспроизводства основных средств
- •2.3. Аудит учета переоценки основных средств
- •2.4. Аудит учета выбытия и внутреннего перемещения основных средств
- •2.5. Аудит учета затрат на проведение капитального ремонта, поддержание основных средств в рабочем состоянии, модернизацию, техническое обслуживание
- •3. Аудит арендных и лизинговых операций
- •3.1. Аудит учета операций по аренде основных средств у арендодателя
- •3.2. Аудит учета операций по аренде основных средств у арендатора
- •3.3. Аудит учета лизинговых операций у лизингодателя
- •3.4. Аудит учета лизинговых операций у лизингополучателя
- •4. Аудит нематериальных активов
- •4.1. Аудит правильности отнесения объектов к нематериальным активам и оценки их стоимости. Проверка инвентаризации нематериальных активов и отражения ее результатов в учете
- •4.2. Аудит учета поступления нематериальных активов
- •4.3. Аудит учета выбытия нематериальных активов
- •4.4. Аудит правильности начисления и учета амортизации нематериальных активов, формирования амортизационного фонда воспроизводства нематериальных активов
- •5. Аудит прочих внеоборотных активов
- •5.1. Аудит учета оборудования, требующего монтажа
- •5.2. Аудит учета доходных вложений в материальные ценности
- •5.3. Аудит учета вложений во внеоборотные активы
- •6. Аудит производственных запасов
- •6.1. Аудит учета поступления и сохранности производственных запасов. Проверка учета недостач и порчи, обнаруженных при приемке материалов
- •6.2. Аудит правильности стоимостной оценки материалов при их отпуске в производство и ином выбытии
- •6.3. Аудит учета заготовительно-складских расходов
- •6.4. Аудит учета давальческих материалов
- •6.6. Аудит учета топлива
- •6.7. Аудит учета тары
- •6.8. Аудит учета запасных частей
- •6.9. Аудит учета инвентаря, хозяйственных принадлежностей и других предметов в составе средств в обороте
- •6.10. Аудит учета выпущенной продукции, сданных работ и оказанных услуг
- •7. Аудит денежных средств
- •7.1. Аудит учета приема, хранения и выдачи наличных денежных средств, ведения кассовых операций в национальной валюте
- •7.2. Аудит учета приема, хранения и выдачи наличных денежных средств, ведения кассовых операций с иностранной валютой
- •7.3. Аудит соблюдения законодательства по применению кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем
- •7.4. Аудит учета движения денежных средств на расчетном и специальных счетах в банках
- •7.5. Аудит учета денежных документов и переводов в пути
- •7.6. Аудит учета операций по валютному счету
- •8. Аудит курсовых и суммовых разниц
- •8.1. Аудит учета курсовых разниц при проведении операций с иностранной валютой
- •8.2. Аудит учета суммовых разниц
- •9. Аудит кредитов и займов
- •9.1. Аудит учета долгосрочных и краткосрочных кредитов банков
- •9.2. Аудит учета долгосрочных и краткосрочных займов
- •9.3. Аудит учета налогового кредита
- •10. Аудит финансовых вложений
- •10.1. Аудит учета финансовых вложений в уставные фонды других организаций
- •10.2. Аудит учета финансовых вложений (инвестиций) в акции
- •10.3. Аудит учета операций по расчетам за акции в акционерных обществах
- •10.4. Аудит учета долговых ценных бумаг (облигаций, депозитных сертификатов и векселей)
- •Перечень нормативных документов, регулирующих вопросы аудита организации
1. Аудит правоустанавливающих документов
1.1. Аудит учредительных документов и законности видов экономической деятельности аудируемого лица
Юридическое лицо действует на основании устава, либо учредительного договора и устава, либо только учредительного договора (п. 1. ст. 48 ГК).
Перечень нормативных правовых актов, регулирующих различные аспекты аудита учредительных документов и законности видов экономической деятельности аудируемого лица:
1. Статьи 48, 67, 82, 88, 98 и 122 ГК - определяют содержание учредительных документов организаций различных организационно-правовых форм;
2. Общегосударственный классификатор ОКРБ 005-2006 - приводит в сгруппированном виде виды экономической деятельности;
3. Статья 83 ИК - определяет порядок государственной регистрации коммерческих организаций с иностранными инвестициями;
4. Подпункты 4.2.1 и 4.2.3 ст. 128, п. 1 ст. 136 НК - регулируют порядок исчисления налога на прибыль в части взносов в уставный фонд и безвозмездно полученных активов.
Подпункты 1.9 и 1.26 ст. 249, подп. 8.2 ст. 257 НК - приводятся особенности обложения государственной пошлиной;
5. Статья 254 Закона N 423-З - определяет основания и условия объявления о добровольном банкротстве юридического лица;
6. Статья 14 Закона N 2020-XII;
7. Подпункт 1.3, п. 8, 19 - 21 Положения о государственной регистрации субъектов хозяйствования;
8. Подпункты 3.1 и 3.3 Положения о ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования;
9. Пункт 12 Инструкции N 26;
10. Пункт 8 Инструкции N 107;
11. Пункт 23 Инструкции N 81/128/65;
12. Инструкция о порядке оформления и выдачи сертификатов продукции собственного производства - определены условия и критерии отнесения продукции к продукции собственного производства;
13. Инструкция о порядке оформления и выдачи сертификатов работ и услуг собственного производства - определены условия и критерии отнесения работ и услуг к работам и услугам собственного производства;
14. Положение N 1817;
15. Декрет N 2;
16. Инструкция N 175;
17. Положение N 240;
18. Положение N 449;
19. Указ N 460;
20. Постановление N 832;
21. Постановление N 1221;
22. Постановление N 1233;
23. Положение N 1335;
24. Постановление N 1346;
25. Постановление N 1348;
26. Постановление N 1355;
27. Постановление N 1356;
28. Постановление N 1357;
29. Постановление N 1360;
30. Постановление N 1361;
31. Постановление N 1363;
32. Постановление N 1364;
33. Постановление N 1371;
34. Постановление N 1372;
35. Постановление N 1374;
36. Постановление N 1375;
37. Постановление N 1376;
38. Постановление N 1377;
39. Постановление N 1378;
40. Постановление N 1379;
41. Постановление N 1380;
42. Постановление N 1384;
43. Положение N 1386;
44. Постановление N 1387;
45. Постановление N 1388;
46. Постановление N 1550;
47. Постановление N 1551;
48. Постановление N 1601;
49. Приказ N 290.
Типичные ошибки и нарушения:
1. Из-за неоформления либо неправильного оформления первичного учетного документа:
- отсутствует аудиторское заключение о формировании уставного фонда совместного или иностранного предприятия;
- не представлены в установленных случаях декларации об источниках иностранных инвестиций;
- не произведена экспертиза достоверности оценки имущества, вносимого в виде неденежного вклада в уставный фонд;
- отсутствие специального разрешения (лицензии) на осуществляемый вид экономической деятельности;
- отсутствие сертификатов соответствия на изготовляемую продукцию, выполняемые работы, оказываемые услуги, сертификатов качества, происхождения и др.;
2. Из-за непроведения либо неправильного проведения инвентаризации:
- не проведена инвентаризация расчетов с учредителями;
- вовремя не приняты меры по результатам ошибочных расчетов с учредителями;
3. Из-за неправильной оценки отраженной хозяйственной операции:
- неправильно выбран курс для расчета курсовых разниц;
- неверная оценка при постановке на учет неденежного вклада;
4. Из-за неправильной корреспонденции счетов:
- неверно отражены в бухгалтерском учете курсовые разницы, возникающие между датой подписания учредительного договора и датой фактического внесения вклада учредителем;
- неправильно отражаются операции по разовым и зачетным сделкам;
5. Из-за несоответствия данных аналитического учета данным синтетического:
- отсутствие данных аналитического учета по расчетам с учредителями;
6. Данные форм отчетности не увязываются, либо не раскрыта отчетная информация, предусмотренная нормативными правовыми актами как обязательная к раскрытию:
- нет увязки между формой бухгалтерского баланса и отчетом об изменении капитала;
- неправильно рассчитаны чистые активы;
- не раскрыта информация об аффилированных лицах;
7. Другие несоблюдения требований нормативных правовых актов при осуществлении хозяйственной операции:
- невнесение изменений в учредительные документы;
- осуществление организациями видов экономической деятельности без государственной регистрации;
- производятся выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду и размещение отходов производства и потребления при отсутствии установленных лимитов;
- не соблюдено соотношение чистых активов и величины уставного фонда;
- не соблюдаются требования учредительных документов в отношении одобрения крупных сделок;
- учредителями организации своевременно не внесены их вклады в уставный фонд.