7.4. Аудит учета движения денежных средств на расчетном и специальных счетах в банках

Типичные ошибки и нарушения:

1. Из-за неоформления либо неправильного оформления первичного учетного документа:

- не все выписки банка;

- нет преемственности выписок;

- на документах, приложенных к выпискам банка, отсутствуют штамп банка о принятии документа к обработке и подпись работника банка, проводившего операцию по счету;

- подчистки и исправления в выписках банка;

- оправдательные документы к выпискам банка приложены не полностью;

2. Из-за неправильной корреспонденции счетов:

- расходы, производимые в безналичном порядке, списываются непосредственно на счета затрат минуя счета расчетов;

- не все операции, имеющиеся в выписках банка, отражены по счетам бухгалтерского учета или, наоборот, не все операции, отраженные в бухгалтерском учете, имеются в выписках банка;

- назначение кода платежа в платежных документах не соответствует назначению платежа в операции, отраженной по бухгалтерскому учету;

3. Из-за несоблюдения аспектов учетной политики:

- отсутствует график документооборота;

- нарушен график документооборота;

- нарушены сроки и порядок проведения инвентаризации;

4. Из-за несоответствия данных аналитического учета данным синтетического:

- данные по остаткам счетов в банке не соответствуют данным, приведенным в главной книге, балансе;

- числятся остатки по счету в банке, который был ликвидирован как банкрот;

5. Данные форм отчетности не увязываются, либо не раскрыта отчетная информация, предусмотренная нормативными правовыми актами как обязательная к раскрытию:

- данные бухгалтерского баланса не соответствуют данным отчета о движении денежных средств и не увязываются с оборотной ведомостью;

6. Другие несоблюдения требований нормативных правовых актов при осуществлении хозяйственной операции:

- сумма платежа не соответствует договору;

- даты отражения операций в бухгалтерском учете не соответствуют датам операций в выписках;

- неправильно отражены расходы по оплате услуг банка по конверсии, продаже валюты, покупке валюты.

7.5. Аудит учета денежных документов и переводов в пути

Типичные ошибки и нарушения:

1. Из-за неоформления либо неправильного оформления первичного учетного документа:

- отсутствие или несоответствие фактических данных и первичной документации;

- отсутствие договоров и других документов, подтверждающих право на данные средства;

2. Из-за неправильной корреспонденции счетов:

- неправильное отражение в бухгалтерском учете и отчетности операций по приобретению денежных документов, по зачислению средств банками;

3. Из-за несоблюдения аспектов учетной политики:

- нарушен график документооборота;

- нарушен график документооборота по операциям с денежными документами;

- сроки, порядок проведения инвентаризации денежных документов нарушены, не утвержден состав действующей комиссии по движению денежных документов;

- не согласован должным образом перечень лиц, непосредственно связанных с поступлением, хранением, использованием и списанием денежных документов;

4. Из-за несоответствия данных аналитического учета данным синтетического:

- отсутствуют данные аналитического учета;

5. Данные форм отчетности не увязываются, либо не раскрыта отчетная информация, предусмотренная нормативными правовыми актами как обязательная к раскрытию;

6. Другие несоблюдения требований нормативных правовых актов при осуществлении хозяйственной операции:

- необоснованное установление стоимости денежных документов;

- неправильное отражение курсовых или суммовых разниц при продаже и конверсии валюты;

- отсутствие договоров с материально ответственными лицами и должностных инструкций материально ответственным лицам;

- отсутствие приказов и решений об отнесении сумм недостач на виновных лиц либо иной источник и пояснительных записок материально ответственных лиц;

- не заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности с работником;

- не ведется кассовая книга по движению денежных документов;

- неоприходование денежных документов либо несвоевременное оприходование;

- кассовая книга не пронумерована, не прошнурована и не скреплена печатью с указанием даты.