- •Часть I
- •Введение
- •1. Аудит правоустанавливающих документов
- •1.1. Аудит учредительных документов и законности видов экономической деятельности аудируемого лица
- •1.2. Аудит соответствия системы бухгалтерского учета и отчетности аудируемого лица требованиям законодательства по бухгалтерскому учету и отчетности
- •1.3. Аудит соответствия принятой учетной политики законодательству, размерам и условиям деятельности организации, выполнения ее положений аудируемым лицом
- •2. Аудит основных средств
- •2.1. Аудит учета поступления и оценки основных средств, начисления амортизации, формирования амортизационного фонда воспроизводства основных средств
- •2.3. Аудит учета переоценки основных средств
- •2.4. Аудит учета выбытия и внутреннего перемещения основных средств
- •2.5. Аудит учета затрат на проведение капитального ремонта, поддержание основных средств в рабочем состоянии, модернизацию, техническое обслуживание
- •3. Аудит арендных и лизинговых операций
- •3.1. Аудит учета операций по аренде основных средств у арендодателя
- •3.2. Аудит учета операций по аренде основных средств у арендатора
- •3.3. Аудит учета лизинговых операций у лизингодателя
- •3.4. Аудит учета лизинговых операций у лизингополучателя
- •4. Аудит нематериальных активов
- •4.1. Аудит правильности отнесения объектов к нематериальным активам и оценки их стоимости. Проверка инвентаризации нематериальных активов и отражения ее результатов в учете
- •4.2. Аудит учета поступления нематериальных активов
- •4.3. Аудит учета выбытия нематериальных активов
- •4.4. Аудит правильности начисления и учета амортизации нематериальных активов, формирования амортизационного фонда воспроизводства нематериальных активов
- •5. Аудит прочих внеоборотных активов
- •5.1. Аудит учета оборудования, требующего монтажа
- •5.2. Аудит учета доходных вложений в материальные ценности
- •5.3. Аудит учета вложений во внеоборотные активы
- •6. Аудит производственных запасов
- •6.1. Аудит учета поступления и сохранности производственных запасов. Проверка учета недостач и порчи, обнаруженных при приемке материалов
- •6.2. Аудит правильности стоимостной оценки материалов при их отпуске в производство и ином выбытии
- •6.3. Аудит учета заготовительно-складских расходов
- •6.4. Аудит учета давальческих материалов
- •6.6. Аудит учета топлива
- •6.7. Аудит учета тары
- •6.8. Аудит учета запасных частей
- •6.9. Аудит учета инвентаря, хозяйственных принадлежностей и других предметов в составе средств в обороте
- •6.10. Аудит учета выпущенной продукции, сданных работ и оказанных услуг
- •7. Аудит денежных средств
- •7.1. Аудит учета приема, хранения и выдачи наличных денежных средств, ведения кассовых операций в национальной валюте
- •7.2. Аудит учета приема, хранения и выдачи наличных денежных средств, ведения кассовых операций с иностранной валютой
- •7.3. Аудит соблюдения законодательства по применению кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем
- •7.4. Аудит учета движения денежных средств на расчетном и специальных счетах в банках
- •7.5. Аудит учета денежных документов и переводов в пути
- •7.6. Аудит учета операций по валютному счету
- •8. Аудит курсовых и суммовых разниц
- •8.1. Аудит учета курсовых разниц при проведении операций с иностранной валютой
- •8.2. Аудит учета суммовых разниц
- •9. Аудит кредитов и займов
- •9.1. Аудит учета долгосрочных и краткосрочных кредитов банков
- •9.2. Аудит учета долгосрочных и краткосрочных займов
- •9.3. Аудит учета налогового кредита
- •10. Аудит финансовых вложений
- •10.1. Аудит учета финансовых вложений в уставные фонды других организаций
- •10.2. Аудит учета финансовых вложений (инвестиций) в акции
- •10.3. Аудит учета операций по расчетам за акции в акционерных обществах
- •10.4. Аудит учета долговых ценных бумаг (облигаций, депозитных сертификатов и векселей)
- •Перечень нормативных документов, регулирующих вопросы аудита организации
2.3. Аудит учета переоценки основных средств
Типичные ошибки и нарушения:
1. Из-за неоформления либо неправильного оформления первичного учетного документа:
- отсутствует приказ руководителя на проведение переоценки и создание комиссии по переоценке;
- отсутствуют протоколы работы комиссии по переоценке;
- индексный метод при необходимости не согласован с собственником;
- неверное применение шифров основных средств, в результате чего они отнесены не к тем группам при переоценке;
- ведомость переоценки основных средств не утверждена и оформлена с нарушением;
- необоснованно выбран метод переоценки;
2. Из-за неправильной корреспонденции счетов;
3. Из-за несоблюдения аспектов учетной политики:
- при переоценке применены неверные методы;
4. Из-за несоответствия данных аналитического учета данным синтетического:
- данные ведомости по переоценке не соответствуют фактически отраженным в учете в разрезе объектов основных средств;
5. Данные форм отчетности не увязываются, либо не раскрыта отчетная информация, предусмотренная нормативными правовыми актами как обязательная к раскрытию:
- в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности не раскрыты методы переоценки;
6. Другие несоблюдения требований нормативных правовых актов при осуществлении хозяйственной операции:
- проводится переоценка объектов, не подлежащих переоценке (земельные участки, объекты природопользования; объекты жилищного фонда; объекты библиотечных фондов, фильмофондов; объекты историко-культурных ценностей, сценическо-постановочных средств и оборудования; объекты лизинга; объекты незавершенного жилищного строительства; имущество, расположенное на территории, подвергшейся радиоактивному загрязнению в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС);
- нарушение сроков проведения переоценки;
- неверно применены коэффициенты переоценки при переоценке индексным методом;
- не переоценивается сумма начисленной амортизации;
- неверно отражены результаты переоценки, не в том периоде.
2.4. Аудит учета выбытия и внутреннего перемещения основных средств
Типичные ошибки и нарушения:
1. Из-за неоформления либо неправильного оформления первичного учетного документа:
- не составлен акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) формы ОС-4;
- не оприходованы полностью либо частично материальные ценности, поступившие от разборки списываемых основных средств;
- неверно определена остаточная стоимость списываемых либо реализуемых основных средств;
- при реализации основных средств выписывается только накладная, а акт о приеме-передаче объекта основных средств (форма ОС-1) не составляется;
- отсутствуют обязательные реквизиты в оформленных первичных документах;
- не производятся записи в инвентарных карточках;
- отсутствуют документы, подтверждающие вклад основных средств в уставный фонд других организаций;
- отсутствуют данные о содержании драгоценных металлов в объектах основных средств;
2. Из-за неправильной корреспонденции счетов:
- неверно определен источник, за счет которого производится списание остаточной стоимости основных средств;
- неверное отражение на счетах бухгалтерского учета факта выбытия основных средств;
- не отражается внутреннее перемещение основных средств;
- при безвозмездной передаче основных средств другим лицам в пределах разных собственников не исчислен НДС;
3. Из-за несоблюдения аспектов учетной политики:
- не создана постоянно действующая комиссия по движению основных средств;
- доходы и расходы от списания объектов основных средств отражены в бухгалтерском учете не в соответствии с учетной политикой;
- при смене материально ответственного лица не проводится инвентаризация;
4. Из-за несоответствия данных аналитического учета данным синтетического;
5. Данные форм отчетности не увязываются, либо не раскрыта отчетная информация, предусмотренная нормативными правовыми актами как обязательная к раскрытию;
6. Другие несоблюдения требований нормативных правовых актов при осуществлении хозяйственной операции:
- при списании недостач основных средств неверно определен финансовый результат.