- •Часть I
- •Введение
- •1. Аудит правоустанавливающих документов
- •1.1. Аудит учредительных документов и законности видов экономической деятельности аудируемого лица
- •1.2. Аудит соответствия системы бухгалтерского учета и отчетности аудируемого лица требованиям законодательства по бухгалтерскому учету и отчетности
- •1.3. Аудит соответствия принятой учетной политики законодательству, размерам и условиям деятельности организации, выполнения ее положений аудируемым лицом
- •2. Аудит основных средств
- •2.1. Аудит учета поступления и оценки основных средств, начисления амортизации, формирования амортизационного фонда воспроизводства основных средств
- •2.3. Аудит учета переоценки основных средств
- •2.4. Аудит учета выбытия и внутреннего перемещения основных средств
- •2.5. Аудит учета затрат на проведение капитального ремонта, поддержание основных средств в рабочем состоянии, модернизацию, техническое обслуживание
- •3. Аудит арендных и лизинговых операций
- •3.1. Аудит учета операций по аренде основных средств у арендодателя
- •3.2. Аудит учета операций по аренде основных средств у арендатора
- •3.3. Аудит учета лизинговых операций у лизингодателя
- •3.4. Аудит учета лизинговых операций у лизингополучателя
- •4. Аудит нематериальных активов
- •4.1. Аудит правильности отнесения объектов к нематериальным активам и оценки их стоимости. Проверка инвентаризации нематериальных активов и отражения ее результатов в учете
- •4.2. Аудит учета поступления нематериальных активов
- •4.3. Аудит учета выбытия нематериальных активов
- •4.4. Аудит правильности начисления и учета амортизации нематериальных активов, формирования амортизационного фонда воспроизводства нематериальных активов
- •5. Аудит прочих внеоборотных активов
- •5.1. Аудит учета оборудования, требующего монтажа
- •5.2. Аудит учета доходных вложений в материальные ценности
- •5.3. Аудит учета вложений во внеоборотные активы
- •6. Аудит производственных запасов
- •6.1. Аудит учета поступления и сохранности производственных запасов. Проверка учета недостач и порчи, обнаруженных при приемке материалов
- •6.2. Аудит правильности стоимостной оценки материалов при их отпуске в производство и ином выбытии
- •6.3. Аудит учета заготовительно-складских расходов
- •6.4. Аудит учета давальческих материалов
- •6.6. Аудит учета топлива
- •6.7. Аудит учета тары
- •6.8. Аудит учета запасных частей
- •6.9. Аудит учета инвентаря, хозяйственных принадлежностей и других предметов в составе средств в обороте
- •6.10. Аудит учета выпущенной продукции, сданных работ и оказанных услуг
- •7. Аудит денежных средств
- •7.1. Аудит учета приема, хранения и выдачи наличных денежных средств, ведения кассовых операций в национальной валюте
- •7.2. Аудит учета приема, хранения и выдачи наличных денежных средств, ведения кассовых операций с иностранной валютой
- •7.3. Аудит соблюдения законодательства по применению кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем
- •7.4. Аудит учета движения денежных средств на расчетном и специальных счетах в банках
- •7.5. Аудит учета денежных документов и переводов в пути
- •7.6. Аудит учета операций по валютному счету
- •8. Аудит курсовых и суммовых разниц
- •8.1. Аудит учета курсовых разниц при проведении операций с иностранной валютой
- •8.2. Аудит учета суммовых разниц
- •9. Аудит кредитов и займов
- •9.1. Аудит учета долгосрочных и краткосрочных кредитов банков
- •9.2. Аудит учета долгосрочных и краткосрочных займов
- •9.3. Аудит учета налогового кредита
- •10. Аудит финансовых вложений
- •10.1. Аудит учета финансовых вложений в уставные фонды других организаций
- •10.2. Аудит учета финансовых вложений (инвестиций) в акции
- •10.3. Аудит учета операций по расчетам за акции в акционерных обществах
- •10.4. Аудит учета долговых ценных бумаг (облигаций, депозитных сертификатов и векселей)
- •Перечень нормативных документов, регулирующих вопросы аудита организации
6.10. Аудит учета выпущенной продукции, сданных работ и оказанных услуг
Типичные ошибки и нарушения:
1. Из-за неоформления либо неправильного оформления первичного учетного документа:
- отсутствие необходимых реквизитов, придающих документу юридическую силу;
- отсутствие документов, подтверждающих факт выпущенной продукции, сданных работ и оказанных услуг;
2. Из-за непроведения либо неправильного проведения инвентаризации:
- несвоевременное отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете;
- не проведена инвентаризация готовой продукции и незавершенного производства;
3. Из-за неправильной оценки отраженной хозяйственной операции:
- неправильные расчет и отражение в учете отклонений фактической производственной себестоимости готовой продукции от стоимости ее по учетным ценам (при учете готовой продукции по учетным ценам);
- неправильно произведена оценка выпущенной продукции, сданных работ и оказанных услуг;
4. Из-за неправильной корреспонденции счетов:
- отражение в учете готовой продукции, выработанной из давальческого сырья, как собственной;
- неполное отражение в учете выпущенной продукции;
- отражены выпущенная продукция, сданные работы и оказанные услуги с нарушением Типового плана счетов бухгалтерского учета;
- неправильное отражение выпущенной продукции, сданных работ и оказанных услуг;
- неверное отражение в бухгалтерском учете различных товарно-материальных ценностей как готовой продукции;
5. Из-за несоблюдения аспектов учетной политики:
- оценка готовой продукции не соответствует методу оценки, установленному учетной политикой организации;
- не определен график инвентаризаций;
- отсутствует график документооборота;
- нарушается график документооборота;
- отсутствует протокол заседания инвентаризационной комиссии;
6. Из-за несоответствия данных аналитического учета данным синтетического:
- отсутствие налаженного аналитического учета готовой продукции по местам хранения и отдельным видам готовой продукции;
- не ведется аналитический учет в разрезе аналитических счетов выпущенной продукции, сданных работ и оказанных услуг;
7. Данные форм отчетности не увязываются, либо не раскрыта отчетная информация, предусмотренная нормативными правовыми актами как обязательная к раскрытию:
- в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности не раскрыта информация по выпущенной продукции, сданным работам и оказанным услугам;
8. Другие несоблюдения требований нормативных правовых актов при осуществлении хозяйственной операции:
- неправильное налогообложение сданных работ и оказанных услуг;
- отсутствие контроля за сроками реализации готовой продукции;
- неверное представление деятельности, связанной с изготовлением продукции из давальческого сырья у давальца-заказчика, как торговой деятельности;
- не утверждены МОЛ;
- отсутствие договоров с МОЛ о полной индивидуальной материальной ответственности.
7. Аудит денежных средств
Включает в себя:
7.1. Аудит учета приема, хранения и выдачи наличных денежных средств, ведения кассовых операций в национальной валюте.
7.2. Аудит учета приема, хранения и выдачи наличных денежных средств, ведения кассовых операций с иностранной валютой.
7.3. Аудит соблюдения законодательства по применению кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем.
7.4. Аудит учета движения денежных средств на расчетном и специальных счетах в банках.
7.5. Аудит учета денежных документов и переводов в пути.
7.6. Аудит учета операций по валютному счету.
Перечень нормативных правовых актов, регулирующих различные аспекты аудита денежных средств:
1. Статьи 19, 30 и 212 БК;
2. Подпункт 1.13 ст. 22 НК;
3. Счета 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" и 57 "Переводы в пути" Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции N 89;
4. Подпункт 2.1 Постановления N 18/1;
5. Государственный реестр N 29;
6. Инструкция N 100;
7. Постановление N 43;
8. Инструкция N 103;
9. Инструкция N 180;
10. Инструкция N 4 (касса);
11. Порядок N 359;
12. Инструкция N 199;
13. Инструкция N 98;
14. Инструкция N 1;
15. Закон N 226-З;
16. Пункт 2 Правил N 72;
17. Закон N 341-З;
18. Пункты 53, 133 - 165 Инструкции N 19;
19. Инструкция N 66;
20. Инструкция N 63;
21. Указ N 515;
22. Инструкция N 34 (банки);
23. Инструкция N 129;
24. Указ N 452;
25. Правила 199/26;
26. Инструкция N 41;
27. Инструкция N 15;
28. Инструкция N 46;
29. Декрет N 15.