- •Часть I
- •Введение
- •1. Аудит правоустанавливающих документов
- •1.1. Аудит учредительных документов и законности видов экономической деятельности аудируемого лица
- •1.2. Аудит соответствия системы бухгалтерского учета и отчетности аудируемого лица требованиям законодательства по бухгалтерскому учету и отчетности
- •1.3. Аудит соответствия принятой учетной политики законодательству, размерам и условиям деятельности организации, выполнения ее положений аудируемым лицом
- •2. Аудит основных средств
- •2.1. Аудит учета поступления и оценки основных средств, начисления амортизации, формирования амортизационного фонда воспроизводства основных средств
- •2.3. Аудит учета переоценки основных средств
- •2.4. Аудит учета выбытия и внутреннего перемещения основных средств
- •2.5. Аудит учета затрат на проведение капитального ремонта, поддержание основных средств в рабочем состоянии, модернизацию, техническое обслуживание
- •3. Аудит арендных и лизинговых операций
- •3.1. Аудит учета операций по аренде основных средств у арендодателя
- •3.2. Аудит учета операций по аренде основных средств у арендатора
- •3.3. Аудит учета лизинговых операций у лизингодателя
- •3.4. Аудит учета лизинговых операций у лизингополучателя
- •4. Аудит нематериальных активов
- •4.1. Аудит правильности отнесения объектов к нематериальным активам и оценки их стоимости. Проверка инвентаризации нематериальных активов и отражения ее результатов в учете
- •4.2. Аудит учета поступления нематериальных активов
- •4.3. Аудит учета выбытия нематериальных активов
- •4.4. Аудит правильности начисления и учета амортизации нематериальных активов, формирования амортизационного фонда воспроизводства нематериальных активов
- •5. Аудит прочих внеоборотных активов
- •5.1. Аудит учета оборудования, требующего монтажа
- •5.2. Аудит учета доходных вложений в материальные ценности
- •5.3. Аудит учета вложений во внеоборотные активы
- •6. Аудит производственных запасов
- •6.1. Аудит учета поступления и сохранности производственных запасов. Проверка учета недостач и порчи, обнаруженных при приемке материалов
- •6.2. Аудит правильности стоимостной оценки материалов при их отпуске в производство и ином выбытии
- •6.3. Аудит учета заготовительно-складских расходов
- •6.4. Аудит учета давальческих материалов
- •6.6. Аудит учета топлива
- •6.7. Аудит учета тары
- •6.8. Аудит учета запасных частей
- •6.9. Аудит учета инвентаря, хозяйственных принадлежностей и других предметов в составе средств в обороте
- •6.10. Аудит учета выпущенной продукции, сданных работ и оказанных услуг
- •7. Аудит денежных средств
- •7.1. Аудит учета приема, хранения и выдачи наличных денежных средств, ведения кассовых операций в национальной валюте
- •7.2. Аудит учета приема, хранения и выдачи наличных денежных средств, ведения кассовых операций с иностранной валютой
- •7.3. Аудит соблюдения законодательства по применению кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем
- •7.4. Аудит учета движения денежных средств на расчетном и специальных счетах в банках
- •7.5. Аудит учета денежных документов и переводов в пути
- •7.6. Аудит учета операций по валютному счету
- •8. Аудит курсовых и суммовых разниц
- •8.1. Аудит учета курсовых разниц при проведении операций с иностранной валютой
- •8.2. Аудит учета суммовых разниц
- •9. Аудит кредитов и займов
- •9.1. Аудит учета долгосрочных и краткосрочных кредитов банков
- •9.2. Аудит учета долгосрочных и краткосрочных займов
- •9.3. Аудит учета налогового кредита
- •10. Аудит финансовых вложений
- •10.1. Аудит учета финансовых вложений в уставные фонды других организаций
- •10.2. Аудит учета финансовых вложений (инвестиций) в акции
- •10.3. Аудит учета операций по расчетам за акции в акционерных обществах
- •10.4. Аудит учета долговых ценных бумаг (облигаций, депозитных сертификатов и векселей)
- •Перечень нормативных документов, регулирующих вопросы аудита организации
1.3. Аудит соответствия принятой учетной политики законодательству, размерам и условиям деятельности организации, выполнения ее положений аудируемым лицом
Учетная политика - совокупность способов и методов ведения бухгалтерского учета, используемых организацией. К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и иные соответствующие способы и приемы (п. 2 Инструкции N 62).
Перечень нормативных правовых актов, регулирующих различные аспекты аудита соответствия принятой учетной политики законодательству, размерам и условиям деятельности организации, выполнения ее положений аудируемым лицом:
1. Закон N 3321-XII;
2. Подпункт 1.4 ст. 22 НК;
3. Инструкция N 62;
4. Инструкция N 89;
5. Подпункт 5.1 Положения N 105;
6. Абзац 2 п. 5 Инструкции N 183;
7. Пункт 22 Инструкции N 182;
8. Стандарт бухгалтерской отчетности N 198;
9. Пункт 10 Инструкции N 164;
10. Пункт 20 Инструкции N 181;
11. Пункт 38 Инструкции N 114;
12. Пункт 7 Инструкции N 92;
13. Подпункт 2.2 и п. 6 Инструкции N 102;
14. Постановление N 41;
15. Часть 2 п. 13, п. 24, 37, глава 6 Инструкции N 37/18/6;
16. Пункты 25 и 26 Положения N 118;
17. Пункт 17 Инструкции N 118.
Типичные ошибки и нарушения:
1. Из-за неоформления либо неправильного оформления первичного учетного документа:
- не разработана регламентация движения первичных документов и регистров в бухгалтерском учете организации (график документооборота);
- не соблюдается график документооборота;
2. Из-за неправильной корреспонденции счетов:
- не соблюдается рабочий план счетов бухгалтерского учета организации;
- не разработана инструкция по применению рабочего плана счетов бухгалтерского учета организации, что явилось следствием неправильной корреспонденции счетов;
3. Из-за несоблюдения аспектов учетной политики:
- отсутствует описание принятых способов ведения бухгалтерского учета;
- нет приложений "Рабочий план счетов", "График документооборота", "График проведения инвентаризаций имущества и обязательств";
- отсутствует список лиц, имеющих право подписи первичных и других документов;
- отсутствует перечень должностных лиц, ответственных за ведение регистров налогового учета;
4. Из-за несоответствия данных аналитического учета данным синтетического;
5. Данные форм отчетности не увязываются, либо не раскрыта отчетная информация, предусмотренная нормативными правовыми актами как обязательная к раскрытию:
- изменения учетной политики не объявлены в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организации;
6. Другие несоблюдения требований нормативных правовых актов при осуществлении хозяйственной операции:
- отсутствие приказа об учетной политике;
- несвоевременность утверждения учетной политики;
- необоснованные внесения изменений в учетную политику;
- частичное отражение организационно-технических аспектов ведения бухгалтерского учета;
- имеются аспекты, не соответствующие учредительным документам;
- положения по учетной политике в целях налогового учета и ценообразования отсутствуют либо не соблюдаются;
- в пояснительной записке не приведены отклонения, отраженные в отчетности в связи с изменением учетной политики;
- при формировании учетной политики организации не соблюдены принципы:
- обособленности учета активов и обязательств организации от активов и обязательств других юридических и физических лиц;
- непрерывности деятельности организации;
- последовательности применения учетной политики;
- временной определенности фактов хозяйственной деятельности.