- •Часть I
- •Введение
- •1. Аудит правоустанавливающих документов
- •1.1. Аудит учредительных документов и законности видов экономической деятельности аудируемого лица
- •1.2. Аудит соответствия системы бухгалтерского учета и отчетности аудируемого лица требованиям законодательства по бухгалтерскому учету и отчетности
- •1.3. Аудит соответствия принятой учетной политики законодательству, размерам и условиям деятельности организации, выполнения ее положений аудируемым лицом
- •2. Аудит основных средств
- •2.1. Аудит учета поступления и оценки основных средств, начисления амортизации, формирования амортизационного фонда воспроизводства основных средств
- •2.3. Аудит учета переоценки основных средств
- •2.4. Аудит учета выбытия и внутреннего перемещения основных средств
- •2.5. Аудит учета затрат на проведение капитального ремонта, поддержание основных средств в рабочем состоянии, модернизацию, техническое обслуживание
- •3. Аудит арендных и лизинговых операций
- •3.1. Аудит учета операций по аренде основных средств у арендодателя
- •3.2. Аудит учета операций по аренде основных средств у арендатора
- •3.3. Аудит учета лизинговых операций у лизингодателя
- •3.4. Аудит учета лизинговых операций у лизингополучателя
- •4. Аудит нематериальных активов
- •4.1. Аудит правильности отнесения объектов к нематериальным активам и оценки их стоимости. Проверка инвентаризации нематериальных активов и отражения ее результатов в учете
- •4.2. Аудит учета поступления нематериальных активов
- •4.3. Аудит учета выбытия нематериальных активов
- •4.4. Аудит правильности начисления и учета амортизации нематериальных активов, формирования амортизационного фонда воспроизводства нематериальных активов
- •5. Аудит прочих внеоборотных активов
- •5.1. Аудит учета оборудования, требующего монтажа
- •5.2. Аудит учета доходных вложений в материальные ценности
- •5.3. Аудит учета вложений во внеоборотные активы
- •6. Аудит производственных запасов
- •6.1. Аудит учета поступления и сохранности производственных запасов. Проверка учета недостач и порчи, обнаруженных при приемке материалов
- •6.2. Аудит правильности стоимостной оценки материалов при их отпуске в производство и ином выбытии
- •6.3. Аудит учета заготовительно-складских расходов
- •6.4. Аудит учета давальческих материалов
- •6.6. Аудит учета топлива
- •6.7. Аудит учета тары
- •6.8. Аудит учета запасных частей
- •6.9. Аудит учета инвентаря, хозяйственных принадлежностей и других предметов в составе средств в обороте
- •6.10. Аудит учета выпущенной продукции, сданных работ и оказанных услуг
- •7. Аудит денежных средств
- •7.1. Аудит учета приема, хранения и выдачи наличных денежных средств, ведения кассовых операций в национальной валюте
- •7.2. Аудит учета приема, хранения и выдачи наличных денежных средств, ведения кассовых операций с иностранной валютой
- •7.3. Аудит соблюдения законодательства по применению кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем
- •7.4. Аудит учета движения денежных средств на расчетном и специальных счетах в банках
- •7.5. Аудит учета денежных документов и переводов в пути
- •7.6. Аудит учета операций по валютному счету
- •8. Аудит курсовых и суммовых разниц
- •8.1. Аудит учета курсовых разниц при проведении операций с иностранной валютой
- •8.2. Аудит учета суммовых разниц
- •9. Аудит кредитов и займов
- •9.1. Аудит учета долгосрочных и краткосрочных кредитов банков
- •9.2. Аудит учета долгосрочных и краткосрочных займов
- •9.3. Аудит учета налогового кредита
- •10. Аудит финансовых вложений
- •10.1. Аудит учета финансовых вложений в уставные фонды других организаций
- •10.2. Аудит учета финансовых вложений (инвестиций) в акции
- •10.3. Аудит учета операций по расчетам за акции в акционерных обществах
- •10.4. Аудит учета долговых ценных бумаг (облигаций, депозитных сертификатов и векселей)
- •Перечень нормативных документов, регулирующих вопросы аудита организации
3.3. Аудит учета лизинговых операций у лизингодателя
Типичные ошибки и нарушения:
1. Из-за неоформления либо неправильного оформления первичного учетного документа:
- отсутствие необходимых реквизитов, придающих документу юридическую силу;
- отсутствие выписок банка со ссудного счета;
- отсутствие дополнительных соглашений к кредитному договору, изменяющих процентную ставку и сроки возврата кредита, другие условия кредитного договора;
- не была осуществлена государственная регистрация купли-продажи недвижимого имущества, подлежащего государственной регистрации при передаче объекта лизинга;
- отсутствие либо неверное оформление актов приема-передачи лизингового имущества;
2. Из-за неправильной корреспонденции счетов:
- неправильное отнесение затрат по полученным кредитам к отчетным периодам;
- неправильное отражение процентов по полученным кредитам в бухгалтерском учете;
- неверно сформирована первоначальная стоимость объекта основных средств (не учтены все затраты на приобретение, установку, монтаж и т.д.);
- необоснованное изменение первоначальной стоимости основных средств в течение договора лизинга (делается переоценка);
- неверное отражение процентов по полученным кредитам, займам по возвращенным объектам лизинга;
- неверное распределение платежа между стоимостью объекта лизинга и лизинговой ставкой (нарастающим итогом);
- неправильное отражение курсовых разниц и расходов по страховке и покупке валюты;
3. Из-за несоблюдения аспектов учетной политики:
- отсутствие графика инвентаризации расчетов по лизинговому договору;
- несоблюдение графика инвентаризации расчетов по лизинговому договору;
- несоблюдение метода отражения выручки;
4. Из-за несоответствия данных аналитического учета данным синтетического:
- несоответствие данных аналитического учета в разрезе объектов лизинга и лизинговых договоров данным синтетического учета;
5. Данные форм отчетности не увязываются, либо не раскрыта отчетная информация, предусмотренная нормативными правовыми актами как обязательная к раскрытию;
6. Другие несоблюдения требований нормативных правовых актов при осуществлении хозяйственной операции:
- несоблюдение условий договора лизинга;
- несоблюдение принципов кредитования;
- неверное применение коэффициентов ускоренной амортизации;
- отсутствие кредитного договора;
- неправильно начисляется амортизация по объектам лизинга (по объектам лизинга, таким как предметы интерьера, включая офисную мебель; предметы для отдыха, досуга и развлечений; легковые автомобили, эксплуатируемые в качестве служебных, кроме используемых для услуг такси, амортизация начисляется исходя из срока полезного использования; по таким объектам лизинга, как здания, сооружения, передаточные устройства, амортизация начисляется исходя из срока полезного использования, установленного в диапазоне от нормативного срока службы, уменьшенного на срок фактической эксплуатации, до 1/5 указанной величины, но не менее трех лет).
3.4. Аудит учета лизинговых операций у лизингополучателя
Типичные ошибки и нарушения:
1. Из-за неоформления либо неправильного оформления первичного учетного документа:
- отсутствие необходимых реквизитов, придающих документу юридическую силу;
- отсутствие дополнительных соглашений к кредитному договору, изменяющих процентную ставку и сроки возврата кредита, другие условия кредитного договора;
- не была осуществлена государственная регистрация купли-продажи недвижимого имущества, подлежащего государственной регистрации при передаче объекта лизинга;
- отсутствие либо неверное оформление актов приема-передачи лизингового имущества;
2. Из-за неправильной корреспонденции счетов:
- необоснованное изменение первоначальной стоимости основных средств в течение договора лизинга (делается переоценка);
- неверное распределение платежа между стоимостью объекта лизинга и лизинговой ставкой (нарастающим итогом);
- при выкупе и оприходовании основного средства, приобретенного по договору финансового лизинга, по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" не отражена сумма фактически перечисленных в течение такого договора амортизационных отчислений в составе лизингового платежа;
3. Из-за несоблюдения аспектов учетной политики:
- отсутствие графика инвентаризации расчетов по лизинговому договору;
- несоблюдение графика инвентаризации расчетов по лизинговому договору;
4. Из-за несоответствия данных аналитического учета данным синтетического: несоответствие данных аналитического учета в разрезе объектов лизинга и лизинговых договоров данным синтетического учета;
5. Данные форм отчетности не увязываются, либо не раскрыта отчетная информация, предусмотренная нормативными правовыми актами как обязательная к раскрытию;
6. Другие несоблюдения требований нормативных правовых актов при осуществлении хозяйственной операции:
- неправильно начисляется амортизация по объекту лизинга.