- •Часть I
- •Введение
- •1. Аудит правоустанавливающих документов
- •1.1. Аудит учредительных документов и законности видов экономической деятельности аудируемого лица
- •1.2. Аудит соответствия системы бухгалтерского учета и отчетности аудируемого лица требованиям законодательства по бухгалтерскому учету и отчетности
- •1.3. Аудит соответствия принятой учетной политики законодательству, размерам и условиям деятельности организации, выполнения ее положений аудируемым лицом
- •2. Аудит основных средств
- •2.1. Аудит учета поступления и оценки основных средств, начисления амортизации, формирования амортизационного фонда воспроизводства основных средств
- •2.3. Аудит учета переоценки основных средств
- •2.4. Аудит учета выбытия и внутреннего перемещения основных средств
- •2.5. Аудит учета затрат на проведение капитального ремонта, поддержание основных средств в рабочем состоянии, модернизацию, техническое обслуживание
- •3. Аудит арендных и лизинговых операций
- •3.1. Аудит учета операций по аренде основных средств у арендодателя
- •3.2. Аудит учета операций по аренде основных средств у арендатора
- •3.3. Аудит учета лизинговых операций у лизингодателя
- •3.4. Аудит учета лизинговых операций у лизингополучателя
- •4. Аудит нематериальных активов
- •4.1. Аудит правильности отнесения объектов к нематериальным активам и оценки их стоимости. Проверка инвентаризации нематериальных активов и отражения ее результатов в учете
- •4.2. Аудит учета поступления нематериальных активов
- •4.3. Аудит учета выбытия нематериальных активов
- •4.4. Аудит правильности начисления и учета амортизации нематериальных активов, формирования амортизационного фонда воспроизводства нематериальных активов
- •5. Аудит прочих внеоборотных активов
- •5.1. Аудит учета оборудования, требующего монтажа
- •5.2. Аудит учета доходных вложений в материальные ценности
- •5.3. Аудит учета вложений во внеоборотные активы
- •6. Аудит производственных запасов
- •6.1. Аудит учета поступления и сохранности производственных запасов. Проверка учета недостач и порчи, обнаруженных при приемке материалов
- •6.2. Аудит правильности стоимостной оценки материалов при их отпуске в производство и ином выбытии
- •6.3. Аудит учета заготовительно-складских расходов
- •6.4. Аудит учета давальческих материалов
- •6.6. Аудит учета топлива
- •6.7. Аудит учета тары
- •6.8. Аудит учета запасных частей
- •6.9. Аудит учета инвентаря, хозяйственных принадлежностей и других предметов в составе средств в обороте
- •6.10. Аудит учета выпущенной продукции, сданных работ и оказанных услуг
- •7. Аудит денежных средств
- •7.1. Аудит учета приема, хранения и выдачи наличных денежных средств, ведения кассовых операций в национальной валюте
- •7.2. Аудит учета приема, хранения и выдачи наличных денежных средств, ведения кассовых операций с иностранной валютой
- •7.3. Аудит соблюдения законодательства по применению кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем
- •7.4. Аудит учета движения денежных средств на расчетном и специальных счетах в банках
- •7.5. Аудит учета денежных документов и переводов в пути
- •7.6. Аудит учета операций по валютному счету
- •8. Аудит курсовых и суммовых разниц
- •8.1. Аудит учета курсовых разниц при проведении операций с иностранной валютой
- •8.2. Аудит учета суммовых разниц
- •9. Аудит кредитов и займов
- •9.1. Аудит учета долгосрочных и краткосрочных кредитов банков
- •9.2. Аудит учета долгосрочных и краткосрочных займов
- •9.3. Аудит учета налогового кредита
- •10. Аудит финансовых вложений
- •10.1. Аудит учета финансовых вложений в уставные фонды других организаций
- •10.2. Аудит учета финансовых вложений (инвестиций) в акции
- •10.3. Аудит учета операций по расчетам за акции в акционерных обществах
- •10.4. Аудит учета долговых ценных бумаг (облигаций, депозитных сертификатов и векселей)
- •Перечень нормативных документов, регулирующих вопросы аудита организации
7.6. Аудит учета операций по валютному счету
Типичные ошибки и нарушения:
1. Из-за неоформления либо неправильного оформления первичного учетного документа:
- не все выписки банка;
- нет преемственности выписок;
- неправомерное освобождение от обязательной продажи иностранной валюты;
- на документах, приложенных к выпискам банка, отсутствуют штамп банка о принятии документа к обработке и подпись работника банка, проводившего операцию по счету;
- подчистки и исправления в выписках банка;
- оправдательные документы к выпискам банка приложены не полностью;
2. Из-за неправильной корреспонденции счетов:
- расходы, производимые в безналичном порядке, списываются непосредственно на счета затрат минуя счета расчетов;
- назначение кода платежа в платежных документах не соответствует назначению платежа в операции, отраженной по бухгалтерскому учету;
- не все операции, имеющиеся в выписках банка, отражены по счетам бухгалтерского учета или, наоборот, не все операции, отраженные в бухгалтерском учете, имеются в выписках банка;
3. Из-за несоблюдения аспектов учетной политики:
- отсутствует график документооборота;
- нарушен график документооборота;
- нарушены сроки и порядок проведения инвентаризации;
4. Из-за несоответствия данных аналитического учета данным синтетического:
- данные по остаткам счетов в банке не соответствуют данным, приведенным в главной книге, балансе;
- числятся остатки по счету в банке, который был ликвидирован как банкрот;
5. Данные форм отчетности не увязываются, либо не раскрыта отчетная информация, предусмотренная нормативными правовыми актами как обязательная к раскрытию;
6. Другие несоблюдения требований нормативных правовых актов при осуществлении хозяйственной операции:
- нарушаются сроки обязательной продажи валюты;
- нет разрешения Национального банка Республики Беларусь на проведение операций, связанных с движением капитала;
- при совершении безналичных валютных платежей оформленные паспорта сделок не соответствуют договорам;
- поступившие валютные денежные средства не подтверждаются договорами либо не соответствуют приложенным договорам;
- сумма платежа не соответствует договору;
- даты отражения операций в бухгалтерском учете не соответствуют датам операций в выписках;
- курс Национального банка Республики Беларусь на дату проведения операции не соответствует курсу, по которому отражена хозяйственная операция;
- неправильно отражены продажа валюты, покупка валюты, конверсия валюты;
- неправильно определены или отражены курсовые разницы при продаже валюты, покупке валюты, конверсии валюты;
- не проводится переоценка валюты;
- неправильно отражены расходы по оплате услуг банка по конверсии, продаже валюты, покупке валюты.
8. Аудит курсовых и суммовых разниц
Включает в себя:
8.1. Аудит учета курсовых разниц при проведении операций с иностранной валютой.
8.2. Аудит учета суммовых разниц.
Перечень нормативных правовых актов, регулирующих различные аспекты аудита курсовых и суммовых разниц:
1. Подпункты 3.17 и 3.18 ст. 128, подп. 3.24 и 3.25 ст. 129, подп. 3.4 и 3.5 ст. 133 НК;
2. Пункт 2 Инструкции N 181;
3. Инструкция N 199;
4. Декрет N 15;
5. Статья 11 Закона N 3321-XII;
6. Пункт 9 Инструкции N 91;
7. Пункт 8 Указаний N 15;
8. Пункт 7 Указаний N 115;
9. Пункт 7 Указаний N 112;
10. Пункты 6 и 7 Инструкции N 10;
11. Пункт 11 Инструкции N 118;
12. Пункт 11 Положения N 118;
13. Пункт 15 Инструкции N 128;
14. Счет 92 "Внереализационные доходы и расходы" Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции N 89;
15. Пункт 15 Инструкции N 75;
16. Пункт 174 Инструкции N 19;
17. Статья 88 ИК;
18. Пункт 9 Инструкции N 37/18/6;
19. Пункт 17 Инструкции N 199/139/185/34;
20. Пункт 4 Инструкции N 183;
21. Постановление N 96;
22. Пункты 17 и 28 Инструкции N 127;
23. Пункт 79 Инструкции N 21;
24. Пункт 76 Инструкции N 180;
25. Пункты 11, 19, 27 и 28 Инструкции N 83.