10. Аудит финансовых вложений

Включает в себя:

10.1. Аудит учета финансовых вложений в уставные фонды других организаций.

10.2. Аудит учета финансовых вложений (инвестиций) в акции.

10.3. Аудит учета операций по расчетам за акции в акционерных обществах.

10.4. Аудит учета долговых ценных бумаг (облигаций, депозитных сертификатов и векселей).

Перечень нормативных правовых актов, регулирующих различные аспекты аудита финансовых вложений:

1. Счета 58 "Финансовые вложения", 81 "Собственные акции (доли)" Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции N 89;

2. Пункт 2 ст. 47-1, ст. 143, 144, 145, 146, 147 ГК;

3. Подпункт 2.2 ст. 31, п. 2 ст. 35, подп. 2.18 ст. 93, подп. 2.6 ст. 113, подп. 3.2, 3.3, 3.4 ст. 128, подп. 1.12 ст. 131, п. 1, 2, 3 ст. 136, п. 4 ст. 142, подп. 3.5.2 ст. 146 НК;

4. Закон N 2020-XII;

5. Статья 3, п. 2 и 3 ст. 4, п. 1 ст. 5 Закона N 1512-XII;

6. Инструкция N 164 (ценные бумаги);

7. Инструкция N 180;

8. Пункты 54, 125, 132 и 176 Инструкции N 19;

9. Подпункты 1.4, 1.10 Указа N 277;

10. Инструкция N 164;

11. Статья 196 БК;

12. Закон N 341-З;

13. Указ N 278;

14. Постановление N 173;

15. Постановление N 1753/22;

16. Инструкция N 146;

17. Инструкция N 112;

18. Инструкция N 118 (ценные бумаги);

19. Инструкция N 217;

20. Инструкция N 95.

10.1. Аудит учета финансовых вложений в уставные фонды других организаций

Типичные ошибки и нарушения:

1. Из-за неоформления либо неправильного оформления первичного учетного документа:

- отсутствие документов, подтверждающих фактические финансовые вложения;

- оформление соответствующих документов с нарушением установленных требований;

- исправление записей в документах без необходимых оснований;

- отсутствие подлинников или заверенных в соответствии с законодательством документов;

- отсутствует акт экспертизы достоверности оценки имущества, вносимого в виде неденежного вклада в уставный фонд;

- отсутствуют товарно-сопроводительные документы по передаче имущества;

- выбытие основных средств не отражено в акте о приеме-передаче объекта основных средств формы ОС-1, инвентарной карточке учета объекта основных средств формы ОС-6;

2. Из-за неправильной корреспонденции счетов:

- несоблюдение требований Инструкции N 181 и Инструкции N 182 по отражению в бухгалтерском учете доходов и расходов по операциям с ценными бумагами;

- некорректная корреспонденция счетов при отражении финансовых вложений в учете;

- неотражение в учете свершившихся операций;

- неправильно отражены в учете расходы по выбытию имущества в качестве финансовых вложений;

3. Из-за несоблюдения аспектов учетной политики:

- не определен график инвентаризаций;

- отсутствует график документооборота;

- несоблюдение периодичности проведения инвентаризации финансовых вложений;

- нарушение сроков отражения результатов инвентаризации финансовых вложений на счетах бухгалтерского учета;

- нарушается график документооборота;

- непроведение инвентаризации привело к нереальности остатков по счету 58 "Финансовые вложения";

4. Из-за несоответствия данных аналитического учета данным синтетического:

- несовпадение данных синтетического и аналитического учета финансовых вложений;

5. Данные форм отчетности не увязываются, либо не раскрыта отчетная информация, предусмотренная нормативными правовыми актами как обязательная к раскрытию:

- расхождение данных аналитического и синтетического учета с данными бухгалтерской отчетности;

- несоблюдение тождественности данных регистров бухгалтерского учета и показателей отчетности;

6. Другие несоблюдения требований нормативных правовых актов при осуществлении хозяйственной операции:

- нарушение налогового законодательства в отношении налогообложения операций с ценными бумагами;

- неисчисление либо неправильное исчисление налога на доходы;

- имущество внесено в уставный фонд необоснованно, т.к. право на его отчуждение ограничено законодательством;

- необоснованно исчислен НДС;

- организацией получены дивиденды от источников за пределами Республики Беларусь, однако суммы не отражены в составе внереализационных доходов, соответственно не исчислен налог на прибыль.