30. Организация казначейского исполнения федерального бюджета по доходам и расходам

Исполнение бюджета - имеет целью обеспечить поступление доходов и финансирование расходов в пределах утвержденных бюджетов

Исполнить бюджет по доходам, значит мобилизовать контингент налогов и сборов и распределить их по уровням бюджетной системы в соответствии с действующим законодательством.

I этап. Перечисление и зачисление доходов на единый счет бюд­жета.

Налогоплательщики своевременно и в полном объе­ме перечисляют налоги и платежи в доход бюджета. Зачисление доходов на лицевые счета казначейства осуществ­ляется ежедневно, что подтверждается выпиской банка. По каждому платежному до­кументу учитываются вид и сумма налога.

II этап. Распределение в соответствии с утвержденным бюдже­том регулирующих доходов между бюджетами различных уровней.

Распределение доходов строго регла­ментировано законом о бюджете на соответствующий год. Итогом распределения за каждый день являются суммы, предназначенные к перечислению в бюд­жеты соответствующего уровня. Учреждение казначейства гото­вит платежные поручения, в которых плательщиком средств вы­ступает само казначейство, а получателем - финансовый орган от лица исполняемого бюджета или казначейство от лица феде­рального бюджета.

При исполнении бюджета по доходам казначейство готовит и передает территориальной налоговой инспекции сводный ре­естр поступлений доходов по закрепленным и регулирующим налогам. Реестр заполняется по форме, и к нему прилагаются копии платежных документов, полученных из банка. При этом выписка банка остается у органа казначейства и подшивается к документам дня по правилам бухгалтерского учета.

III этап. Возврат излишне уплаченных в бюджет сумм доходов.

В слу­чае переплаты налога и недоимки инспекция Министерства РФ по налогам и сборам по заявлению налого­плательщика принимает решение о зачете или воз­врате сумм налогов. Казначейство обязано исполнить заключе­ние и оформить в установленном порядке платежное поручение на возврат или зачет налога.

Операции по возврату и зачету налогов юридическим лицам осуществляются в безналичном порядке. Для возврата налога физическому лицу оформляется денежный чек на его имя, по которому оно получает наличные денежные средства в банке, где открыт лицевой счет доходов казначейских органов.

IV этап. Учет доходов бюджета и составление отчетности о дохо­дах соответствующего бюджета.

Порядок и сроки составления отчетности о доходах федерального бюджета определяет вышестоящий орган казначейства. Учет доходов ведется в разрезе всех кодов бюджетной классификации Российской Федерации.

Управлению Федерального казначейства дано право за счет доходов, собранных в регионе, осуществлять финансирование расходов. Порядок финансирования определен совместно Министерством финансов Российской Федерации, Министерством Рос­сийской Федерации по налогам и сборам и Центральным бан­ком Российской Федерации.

31. Простые и сложные ставки ссудных процентов

Простые ставки ссудных процентов применяются к первоначальной денежной сумме в течение всего периода начисления, когда после каждого интервала начисления кредитору выплачиваются проценты.

S = P * (1+ i*n) или P=S/(1+n*i), где i – процентная ставка годовая; n – период начисления в годах; S – наращенная сумма; P – первоначальная сумма.

Определение наращенной суммы S исходя из величины Р называется операцией наращения (компаундинга).

Определение величины Р исходя из наращенной суммы S называется операцией дисконтирования.

В зависимости от способа определения продолжительности финансовой операции может быть рассчитан точный или обыкновенный процент, при этом дата выдачи и дата погашения ссуды считается за один день.

Для определения точного процента используется точное число дней ссуды и точное число дней в периоде, а для определения обыкновенного процента – приблизительное число дней в периоде, когда продолжительность полного месяца равна 30 дням.

Существует 2 метода начисления обыкновенного процента:

1. с точным числом дней ссуды (точное число дней, а в году 360 дней)

2. с приближенным числом дней ссуды (полные месяцы по 30 дней, не полные считаем полностью, в год 360 дн.)

Сложные ставки ссудных процентов применяются, если после очередного интервала начисления дохода, начисленный за этот интервал процент не выплачивается, а присоединяется к имеющейся денежной сумме (капитализируется).

S = P * (1+ i)ⁿ

Внутригодовые процентные начисления: S = P * (1+ γ/m)^nm , где γ – процентная ставка с внутригодовыми % начисления; m – количество интервалов начисления в году.