46.Сущность, содержание налога, сбора, виды налогов и сборов в Российской Федерации.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Виды налогов и сборов:

-Федеральные (НДС, акцизы, НДФЛ, страховые взносы, налог на прибыль организаций, НДПИ, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, пошлины).

-Региональные (налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог).

-Местные (земельный налог, налог на имущество физических лиц).

Основное отличие данных видов налогов – орган власти, какого уровня имеет полномочия по введению налога.

Экономическая классификация налогов:

1 – по способу взимания

-прямые – налоги, которые взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика (НДФЛ, налог на прибыль организаций)

-косвенные – налоги, которые включаются в цену товаров (НДС, акцизы)

-пошлины и сборы

2 – по целевой направленности

-общие – для формирования дохода в бюджет (НДС, НДФЛ)

-целевые (страховые взносы)

3 – по субъекту (налогоплательщику)

-с физ. лиц (НДФЛ)

-с юрид. лиц (налог на прибыль)

-смешанные

4 – по уровню бюджета, в который зачисляется налог (сбор)

-закрепленные (целиком в один бюджет)

-регулирующие (могут дробиться между бюджетами)

5 – по характеру б.у.

-включаемые в с/с или цену продукции

-уплачиваемые из налогооблагаемой прибыли

-удерживаемые из доходов работника

6 – по срокам уплаты

-срочные (госпошлина)

-периодично календарные.

47.Сущность, содержание, ставки налога на прибыль организаций.

Налог на прибыль организаций – это прямой налог (НК РФ гл. 25).

Налогоплательщики:

-Российские организации;

-Иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ.

Объект налогообложения: прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль - это:

для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;

для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.

Методы учета доходов и расходов: Метод начисления и Кассовый метод.

Налоговая база: НБ признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Она определяется нарастающим итогом с начала года. Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде НБ признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке.

Налоговая ставка: Основная ставка с 1 января 2009 г. — 20%, при этом сумма налога, исчисленная по ставке 2%, зачисляется в федеральный бюджет, а в размере 18% — в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплат., но не ниже 13,5 %.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство:

10% - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств в связи с осуществлением международных перевозок.

20% - со всех прочих доходов, кроме дивидендов и операций с долговыми обязательствами.

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются ставки:

0 % - по доходам, полученным росс. организациями в виде дивид. при условии, что на день принятия решения о выплате дивид. получающая дивиденды организация в течение не менее 1 года непрерывно владеет на праве собств. не менее чем 50-% вкладом в УК выплачивающей дивиденды организации, и при условии, что стоимость приобретения в собственность вклада (доли) в УК выплачивающей дивиденды организации превышает 500 млн. руб.

9% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами РФ;

15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.

Налоговым периодом признается календарный год.