- •1. Теоретические основы анализа финансовой отчетности коммерческой организации
- •1.1. Понятие, цель и задачи анализа финансовой отчетности коммерческой организации
- •1.2. Содержание и последовательность анализа финансовой отчетности коммерческой организации
- •1.3. Основные методические приемы анализа финансовой отчетности
- •1. 4. Анализ финансовой отчетности в условиях инфляции
- •Контрольные вопросы по главе 1
- •2. Анализ формы № 1 «Бухгалтерский баланс»
- •2.1. Оценка имущественного положения коммерческой организации по данным бухгалтерского баланса
- •2.2. Оценка финансовой устойчивости коммерческой организации по данным бухгалтерского баланса
- •2.3. Оценка платежеспособности и ликвидности коммерческой организации по данным бухгалтерского баланса
- •Контрольные вопросы по главе 2
- •3. Анализ формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»
- •3.1. Анализ финансовых результатов коммерческой организации по данным отчета о прибылях и убытках. Анализ базовой и разводненной прибыли (убытка) на акцию
- •3.2. Расчет и анализ показателей оборачиваемости
- •3.3. Расчет и анализ показателей рентабельности
- •4. Анализ формы № 3 «Отчет об изменениях капитала»
- •4.1. Оценка движения собственного капитала коммерческой организации
- •4.2. Расчет и анализ коэффициента устойчивости экономического роста и нормы распределения чистой прибыли на дивиденды
- •4.3. Анализ резервов коммерческой организации
- •4.4. Анализ чистых активов
- •Контрольные вопросы по главе 4
- •5. Анализ формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»
- •5.1. Классификация денежных потоков коммерческой организации как основа их анализа. Прямой и косвенный методы расчета результативного чистого денежного потока
- •5.2. Анализ денежных потоков коммерческой организации по данным отчета о движении денежных средств
- •Контрольные вопросы по главе 5
- •6. Анализ формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»
- •6.1. Анализ нематериальных активов
- •6.2. Анализ основных средств
- •6.3. Анализ доходных вложений в материальные ценности
- •6.4. Анализ расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- •6.5. Анализ расходов на освоение природных ресурсов
- •6.6. Анализ финансовых вложений
- •6.7. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
- •6.8. Анализ расходов по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
- •6.9. Анализ обеспечений
- •6.10. Анализ государственной помощи
- •Контрольные вопросы по главе 6
- •7. Комплексная оценка финансового состояния коммерческой организации на основе данных ее финансовой отчетности
- •7.1. Факторное моделирование наиболее значимых
- •Показателей рентабельности как инструмент
- •Комплексной оценки эффективности хозяйственной
- •Деятельности коммерческой организации
- •7.2. Рейтинговая оценка финансового состояния коммерческой организации
- •7.3. Обобщение результатов анализа финансовой отчетности коммерческой организации и их раскрытие в пояснительной записке к годовому бухгалтерскому отчету
- •Контрольные вопросы по главе 7
- •8. Прогнозирование финансовой отчетности коммерческой организации
- •8.1. Прогнозирование финансовой отчетности по бюджетному методу
- •8.2. Составление прогнозного бухгалтерского баланса по методу процента от продаж
- •Контрольные вопросы по главе 8
- •Тесты для самопроверки
- •Библиографический список
- •Нематериальные активы
Контрольные вопросы по главе 5
Какие виды денежных потоков выделяются по направлению движения?
Какие виды денежных потоков выделяются по знаку абсолютной величины?
Какие виды денежных потоков выделяются по методу расчета объема денежного потока?
Какие виды денежных потоков выделяются по видам финансово- хозяйственной деятельности организации?
Какие методы расчета результативного чистого денежного потока существуют?
На основе какого метода расчета результативного чистого денежного потока строится отчет о движении денежных средств?
В чем заключается анализ результативного чистого денежного потока на основании данных отчета о движении денежных средств?
В чем заключается анализ чистого денежного потока от текущей деятельности на основании данных отчета о движении денежных средств?
В чем заключается анализ чистого денежного потока от инвестиционной деятельности на основании данных отчета о движении денежных средств?
10. В чем заключается анализ чистого денежного потока от финансовой деятельности на основании данных отчета о движении денежных средств?
6. Анализ формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»
Анализ формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» коммерческой организации предполагает изучение ее нематериальных активов, основных средств, доходных вложений в материальные ценности, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, расходов на освоение природных ресурсов, финансовых вложений, дебиторской и кредиторской задолженности, расходов по обычным видам деятельности (по элементам затрат), обеспечений и государственной помощи. В этой главе данного учебного пособия мы остановимся на оценке состояния и движения нематериальных активов, основных средств и доходных вложений в материальные ценности, анализе объема, состава, структуры и движения расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы и расходов на освоение природных ресурсов, оценке объема, состава, структуры и динамики финансовых вложений, дебиторской и кредиторской задолженности, расходов по обычным видам деятельности (по элементам затрат), обеспечений и государственной помощи.
6.1. Анализ нематериальных активов
Анализ нематериальных активов на основании данных формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» предполагает оценку их состояния и движения.
Анализ начинается с изучения наличия, объема, состава и структуры нематериальных активов. Аналитические расчеты оформляются в виде табл. 6.1.
Таблица 6.1.
Анализ наличия, объема, состава и структуры нематериальных активов
Показатель |
Наличие на начало отчетного года |
Наличие на конец отчетного периода |
Изменение | |||
Сумма, т.р. |
Уд. вес, % |
Сумма, т.р. |
Уд. вес, % |
Сумма, т.р. |
Уд. вес, % | |
1. Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности) в том числе: 1.1) у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных 1.2) у правообладателя на топологии интегральных микросхем 1.3) у владельца на товарный знак и знак обслуживания наименование места происхождения товаров 1.4) у патентообладателя на селекционные достижения 2. Организационные расходы 3. Деловая репутация организации 4. Прочие 5. Итого (стр.1 + стр.2 + стр.3 + стр.4) |
|
100 |
|
100 |
|
- |
По итогам расчетов делаются выводы о влиянии на отклонение общей суммы нематериальных активов изменения величины каждого их вида, а также дается оценка изменениям состава и структуры нематериальных активов, произошедшим в отчетном году.
Следующим этапом анализируется движение и износ нематериальных активов. Анализ ведется по всем нематериальным активам в целом и по каждому их виду в отдельности. В ходе анализа выполняется расчет и оценка коэффициентов обновления, выбытия и прироста, характеризующих движение нематериальных активов, а также коэффициентов износа и годности, характеризующих износ нематериальных активов (табл. 6.2).
Таблица 6.2
Коэффициенты, характеризующие движение и износ нематериальных активов
Наименование коэффициента |
Расчетная формула | |
Числитель |
Знаменатель | |
Обновления нематериальных активов |
Поступило нематериальных активов |
Остаток нематериальных активов на конец периода |
Выбытия нематериальных активов |
Выбыло нематериальных активов |
Остаток нематериальных активов на начало периода |
Прироста нематериальных активов |
Прирост (поступило - выбыло) нематериальных активов |
Остаток нематериальных активов на начало периода |
Износа нематериальных активов |
Амортизация нематериальных активов |
Первоначальная стоимость нематериальных активов |
Годности нематериальных активов |
коэффициент износа 1 - нематериальных активов |
Анализ указанных коэффициентов ведется в динамике. По итогам анализа делается вывод по поводу интенсивности движения (обновления и выбытия), а также о степени износа нематериальных активов. Кроме того, целесообразно сопоставить значения коэффициентов обновления и выбытия. Если значение коэффициента обновления превышает значение коэффициента выбытия, значит в коммерческой организации идет процесс наращивания нематериальных активов, и наоборот.