9.1. Анализ динамики и состава затрат на оплату труда

В процессе анализа использования фонда заработной платы рассчитываются абсолютное и относительное отклонения его фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда с плановым фондом заработной платы в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников:

Абсолютное отклонение рассчитывается без учёта степени выполнения плана по объему продукции. Этот фактор учитывается при расчете относительного отклонения фонда заработной платы. Для этого переменная часть фонда заработной платы (ФЗП_пер) корректируется на коэффициент выполнения плана по производству продукции (К_Q).

К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы, изменяющиеся пропорционально объёму производства продукции.

Постоянная часть оплаты труда (ФЗП_пост) не изменяется при изменении объема производства – это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных.

Относительное отклонение фонда заработной платы рассчитывается по формуле:

В процессе последующего анализа определяют факторы, вызвавшие абсолютное и относительное отклонения фонда заработной платы.

Помимо динамики, анализируется структура фонда заработной платы. Его статьи могут быть выделены по видам выплат и по категориям работников. Необходимо добиваться снижения непроизводительных выплат в структуре фонда заработной платы, что будет свидетельствовать об улучшении организации производства и труда на предприятии. Для анализа наличия и динамики таких непроизводительных выплат в составе фонда заработной платы удобно представить показатели в следующей форме:

Анализ структуры фонда зарплаты рабочих

Виды выплат	Базисный год		Отчетный год
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд.вес,%
Фонд зарплаты рабочих: в т.ч. оплата простоев не по вине рабочих оплата за время вынужденного прогула суммы, выплаченные за не проработанное время по инициативе администрации оплата сверхурочной работы доплаты в связи с отклонениями от нор­мальных условий работы оплата за производство продукции, признанной браком не по вине рабочего		100,0		100,0

Отдельно изучается динамика удельного носа премий в фонде заработной платы. Его удобно проводить по следующей форме.

Анализ удельного веса премий в фонде зарплаты, тыс. руб.

Показатели	Базисный год	Отчетный год		Отклонения (+,-)		Темпы роста, %
		план	факт	от плана	от базис-ного года	по плану	факти­чески
Фонд зарплаты ППП, включая премии в т. ч.: рабочих специалистов руководителей Премии ППП в т.ч.: рабочим специалистам руководителям Удельный вес пре­мий в фондезарплаты ППП, % в т.ч. рабочих специалистов руководителей

Снижение удельного веса премий свидетельствует о снижении роли премиальной системы в системе стимулирования персонала и в деятельности предприятия в целом.

Определенный интерес может представить размер выплачивае­мых премий в динамике в расчете на 1 рабочего, 1 специалиста, 1 руководителя.

В ходе анализа следует также рассмотреть использование моральных стимулов (награждение за трудовые успехи орденами и медалями, дипломами и грамотами, занесение на Доску почета, в Книгу почета и т. п.)