16.2. Финансовый план и методика его составления

Финансовый план предприятия представляет собой баланс его доходов и расходов. Для составления такого баланса доходов и расходов необходимо иметь следующие исходные данные за предшествующие периоды работы предприятия:

• выручка от продажи;

• прибыль и ее использование по направлениям;

• потребность в собственных оборотных средствах;

• амортизационные отчисления;

• размеры и направления использования ремонтного фонда и др.

Баланс доходов и расходов может быть составлен в разрезе следующих разделов и статей:

1. Доходы и поступления средств

• Выручка от продажи товаров (продукции, работ, услуг)

в т. ч.:

• прибыль от продаж

• Проценты к получению

• Доходы от участия в других организациях

• Прочие доходы

• Амортизационные отчисления

• Суммы, направляемые в ремонтный фонд

• Средства, отчисляемые от себестоимости продукции:

  • На уплату налогов и других обязательных платежей, относимых на себестоимость

  • На оплату процентов за кредиты.

• Прирост устойчивых пассивов

• Излишек оборотных средств на начало планируемого периода

• Доход от первоначального выпуска акций

Итого доходов и поступлений средств

2. Расходы и отчисления

• Себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг)

в т. ч.:

• убыток от продаж

• Коммерческие расходы

• Управленческие расходы

• Проценты к уплате

• Прочие расходы

• Налог на добавленную стоимость, уплаченный поставщикам

• Инвестиции

• Затраты на ремонт основных средств

• Отчисления от прибыли на накопление и потребление.

• Арендная плата

• Отчисления в резервный и другие специальные фонды

Итого расходов и отчислений

3. Взаимоотношения с бюджетом,внебюджетными фондами и банками

• Налог на прибыль

• Налог на добавленную стоимость

• Налог на имущество

• Другие налоги, включаемые в себестоимость и уплачиваемые за счет финансовых результатов

• Социальные взносы

• Погашение долгосрочных кредитов банков

• Уплата процентов за кредиты

Итого платежей

Баланс доходов и расходов формируется на основе аналитического обобщения результатов, полученных в процессе расчетов по каждой его статье.

В процессе работы над первым разделом «Доходы и поступления средств» определяется их общий размер, анализируются состав, структура и темпы их изменений; эти данные сравниваются с аналогичными данными за прошлый период. В случае снижения каких-либо видов доходов и поступлений анализируются его причины.

В процессе работы над вторым разделом «Расходы и отчисления» проверяется взаимоувязка планируемых сумм расходов и отчислений с источниками покрытия их соответствующими доходами и поступлениями средств, предусмотренными в первом разделе баланса доходов и расходов. Предусмотренные во втором разделе баланса затраты на реализуемые товары, продукции, работы или услуги должны полностью покрываться выручкой от их продажи. Если выручка от продажи меньше затрат, то в первом разделе прибыль от продаж отражаться не будет, а во втором в сумме планируемых затрат будут фигурировать убытки от продаж.

Затраты на ремонт основных средств планируются равными сумме средств ремонтного фонда, отражаемой в первом разделе баланса доходов и расходов. В случае планирования расходов на ремонт основных средств в сумме, меньшей чем величина ремонтного фонда, во втором разделе баланса доходов и расходов должна быть предусмотрена дополнительная статья «Свободный остаток средств ремонтного фонда», которая отражает сумму превышения ремонтного фонда над затратами на ремонт.

Если на планируемый период инвестиции не предусмотрены или их намечаемый размер меньше амортизационных сумм, содержащихся в первом разделе баланса, то свободный остаток этих средств не может быть использован на покрытие других планируемых затрат и платежей. Не используемый по прямому назначению, этот остаток средств показывается во втором разделе баланса доходов и расходов по статье «Остаток средств, предназначенных на инвестиции».

После заполнения всех статей баланса доходов и расходов и подведения итогов по каждому из разделов проверяется степень сбалансированности между ними. Для этого итог первого раздела «Доходы и поступления» сравнивается с суммами итогов второго и третьего разделов. В случае отсутствия равенства проводится поиск дополнительных источников доходов и поступлений средств или пересматриваются планируемые по второму и третьему разделам баланса расходы и отчисления в сторону их сокращения.

В целях большей оперативности и с учетом инфляции целесообразно составлять баланс доходов и расходов по кварталам планируемого года.

Составление баланса доходов и расходов в процессе финансового планирования направлено на решение ряда задач:

• поиск резервов предприятия, мобилизация внутрихозяйственных ресурсов, позволяющих повысить рентабельность, платежеспособность, ускорить оборачиваемость активов и в целом улучшить финансовое состояние предприятия;

• повышение эффективности использования прибыли и доходов предприятия;

• повышение эффективности инвестиций и инвестиционной привлекательности предприятия.

Следовательно, финансовое планирование охватывает важнейшие стороны деятельности предприятия; оно обеспечивает необходимый предварительный контроль за образованием и использованием материальных, трудовых и денежных ресурсов, создает необходимые условия для улучшения финансового состояния предприятия. Оно взаимосвязано с планированием хозяйственной деятельности предприятия и строится на основе других показателей плана (объема производства и реализации, сметы затрат на производство, плана инвестиций и др.). В процессе составления проекта финансового плана реализуется критический подход к показателям производственного плана, выявляются и используются не учтенные в них внутрихозяйственные резервы, осуществляется поиск методов более эффективного использования производственного потенциала предприятия, более рационального расходования материальных и денежных ресурсов, повышения качества выпускаемой продукции и т. д.

В процессе разработки финансового плана определяются: затраты на реализуемую продукцию, выручка от продажи, денежные накопления, амортизация, объем и источники финансирования намечаемых на планируемый период инвестиций, потребность в оборотных средствах и источники ее покрытия, распределение и использование прибыли, взаимоотношения с бюджетом и банками.

Финансовое планирование направлено на создание условий для решения таких важных для предприятия задач, как:

• обеспечение сбалансированности планируемых доходов и расходов;

• обеспечение деятельности предприятия финансовыми ресурсами и денежными средствами;

• увеличение прибыли по основной и другим видам деятельности предприятия;

• организация финансовых взаимоотношений с бюджетом, банками, кредиторами и дебиторами;

• обеспечение финансовой устойчивости, платежеспособности и деловой активности предприятия.

Традиционной формой финансового плана является баланс доходов и расходов. Работа по составлению финансового плана проводится в несколько этапов:

1. оценка исполнения финансового плана за предшествующий период;

2. анализ проектируемых производственных показателей, на основе которых будет составляться финансовый план;

3. разработка проекта финансового плана.