Тема XI. Финансовое планирование

1. Финансовый план и основные предпосылки для его составления

Заключительным этапом всего процесса планирования хозяй­ственной деятельности предприятия питания является финансовое планирование.

Финансовое планирование — процесс научного обоснова­ния движения финансовых ресурсов и соответствующих фи­нансовых отношений. Его необходимость вызвана тем, что нормальное функционирование предприятия питания невоз­можно без финансовых ресурсов, которые расходуются для приобретения сырья, товаров, расчетов с поставщиками, для удовлетворения экономических и социальных интересов чле­нов трудового коллектива. Следует прогнозировать движение этих средств, планировать поступление финансовых ресурсов, их целевое распределение.

Объектом финансового планирования служит финансовая деятельность предприятия, которая состоит в формировании различных фондов денежных средств, их распределении и ис­пользовании. Финансовое планирование охватывает процесс определения доходов и поступлений, расходов и отчислений.

Цель финансового планирования заключается прежде всего в том, чтобы определить источники получения и размеры дохо­дов от хозяйственной деятельности и других денежных поступ­лений и обосновать конкретные направления эффективного их расходования. Финансовый план предусматривает потреб­ность предприятия питания в финансовых ресурсах, источники их образования и направления использования, а также взаимо­отношения предприятия с финансовой системой по платежам в бюджет.

Финансовый план предприятия должен способствовать реше­нию следующих задач:

• получение прибыли для удовлетворения экономических ин­тересов собственника и членов трудового коллектива;

• повышение эффективности использования собственных средств;

• установление источников поступления средств;

• повышение финансовой устойчивости, платежеспособности предприятия.

Финансовое планирование включает в себя составление фи­нансового плана (в форме баланса доходов и расходов предприя­тия), кредитного и кассового планов; проведение анализа и кон­троля за выполнением финансового плана.

Основной информацией для разработки финансового плана яв­ляются:

1. показатели хозяйственной деятельности на планируемый период (товарооборот, выпуск продукции собственного производ­ства, нормативы товарных запасов, издержки производства и обра­щения, валовой доход, прибыль и др.);

2. планы развития материально-технической базы предприя­тия (реконструкция, техническое перевооружение, новое строи­тельство);

3. нормативы отчислений в бюджетные фонды, ставки налогов на прибыль, недвижимость, доходы;

4. материалы анализа финансового состояния предприятия и оценка выполнения финансового плана за отчетный период.

2. Цель и задачи анализа финансового состояния

Залогом выживаемости и основой стабильного положения предприятия служит его устойчивость. Общая устойчивость предприятия питания предполагает прежде всего движение де­нежных потоков, которое обеспечивает постоянное превышение поступления средств (доходов) над их расходованием (затратами). Главным компонентом общей устойчивости является фи­нансовая устойчивость предприятия. Финансовая устой­чивость отражает такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, свободно маневрируя денежными сред­ствами, способно путем эффективного их использования обес­печить бесперебойный процесс производства и реализации соб­ственной продукции и покупных товаров, его расширение и развитие предприятия.

Для оценки финансовой устойчивости предприятия необходим анализ его финансового состояния, которое выражается в образо­вании, распределении и использовании финансовых ресурсов. Анализ финансового состояния предприятия предусматривает последовательное, поэтапное рассмотрение всех процессов, свя­занных с наличием финансовых ресурсов, их формированием, рас­пределением и использованием.

Целью анализа финансового состояния предприятия является оценка экономического потенциала предприятия питания, пер­спектив его развития, устойчивости в рыночной экономике.

Для оценки финансового состояния предприятия питания ис­пользуются структурный анализ баланса и коэффициентный ана­лиз. При этом применяется система показателей, характеризую­щих структуру активов, источники их финансирования, обеспе­ченность собственными средствами и эффективность их использования, конечные результаты хозяйственной деятельности (рентабельность), платежеспособность, ликвидность, финансовую устойчивость.

Показатели оценки финансового состояния предприятия пита­ния можно подразделить на несколько групп:

1. показатели эффективности управления активами;

2. показатели эффективности управления финансовыми ре­сурсами;

3. показатели ликвидности и платежеспособности;

4. показатели прибыльности и рентабельности;

5. показатели эффективности использования акционерного ка­питала (для акционерных обществ).

Анализ финансового состояния проводится в такой последова­тельности:

1. Анализ имущества предприятия и источников его формиро­вания.

2. Анализ финансовой устойчивости, ликвидности, оценка пла­тежеспособности предприятия.

3. Оценка вероятности банкротства предприятия.

4. Определение финансового рейтинга предприятия.

Основными источниками информации для анализа финансово­го состояния являются баланс предприятия, приложения к балан­су, данные статистической отчетности и оперативного учета.

Финансовая устойчивость предприятия во многом зависит от состава и структуры имущества. Имуществом предприятия явля­ются долгосрочные, нематериальные и текущие активы.

Для изучения эффективности ис­пользования активов могут быть применены следующие показатели:

Коэффициент экономической отдачи текущих активов Т : ТА

Коэффициент экономической отдачи недвижимого имущества Т : ДА

Рентабельность совокупных активов ЧП : А х 100

Рентабельность текущих активов ЧП : ТА х 100

Примечание. Т— товарооборот; ТА — среднегодовая сумма текущих акти­вов; ДА — среднегодовая сумма долгосрочных активов; ЧП— прибыль, остаю­щаяся в распоряжении предприятия; А — среднегодовая сумма активов.

Изучение динамики приведенных показателей позволяет оценить эффективность управления руководством предприятия активами (ка­питалом) и принять соответствующие управленческие решения для ус­транения негативных тенденций и совершенствования деятельности.