12. Дебиторская и кредиторская задолженность

Формирование рыночных отношений в РФ сопровождается для многих хозяйствующих субъектов попаданием в зону хозяйственной неопределенности и повышенного риска

Это требует объективной оценки ФС, платежеспособности и надежности своих партнеров по бизнесу

Состояние ДЗ и КЗ, их качество и размеры оказывают сильное влияние на ФС

Задачи анализа:

1) определение величины задолженности

2) установление причин ее возникновения

3) определение мероприятий по укреплению платежной дисциплины

12.1. Анализ дебиторской задолженности

ДЗ означает временное отвлечение средств из оборота хозяйствующего субъекта и использование их в оборотах других субъектов

Источники анализа:

1) форма №1

2) форма №5

ДЗ уменьшает на время финансовые ресурсы и возможности, поэтому приводит к затруднению в выполнении своих обязательств

Анализ состояния ДЗ начинается с общей оценки динамики ее объема в целом и в разрезе статей

Качественный анализ дебиторской задолженности позволяет определить динамику абсолютного и относительного размера просроченной ДЗ

Для анализа целесообразно составить таблицу, в которой ДЗ классифицируется по срокам образования:

- до 1 мес.

- 1-3 мес.

- 3-6 мес.

- 6 мес. – 1 год

- свыше 1 года

Такая группировка позволяет принимать конкретные управленческие решения в области ДЗ и всех расчетных операций

ДЗ делится на:

1) оправданную (срок оплаты наступил либо составляет менее 1 мес.)

2) неоправданную

Особенно следует обратить внимание на сомнительную ДЗ (безнадежные долги) – в связи с неплатежеспособностью должника и т.д.

Для оценки оборачиваемости ДЗ используются следующие показатели:

1) Коэффициент оборачиваемости

К_обдз = ВР / ДЗ

2) Период погашения ДЗ:

О_дн = Д / К_обдз

3) Доля ДЗ в общем объеме ТА

4) Доля сомнительной ДЗ в составе всей ДЗ

5) Удельный вес ДЗ в объеме реализации (ВР)

Показатели оборачиваемости ДЗ сравниваются за ряд отчетных периодов со средними по отрасли и с условиями договоров

Возможные причины отклонений ДЗ:

1) плохая работа по возврату задолженности

2) финансовые затруднения у покупателей

3) изменение условий договоров и т.д.

12.2. Анализ кредиторской задолженности

КЗ означает временное привлечение финансовых ресурсов в оборот хозяйствующего субъекта

КЗ – это сумма краткосрочных внешних и внутренних обязательств хозяйствующего субъекта за исключением краткосрочных кредитов и займов

Объем, качественный состав и движение КЗ характеризует состояние платежной дисциплины и ФС хозяйствующего субъекта

Для анализа целесообразно составить таблицу, в которой КЗ классифицируется по срокам образования аналогично ДЗ

Также на основании данных форм №1 и №5 строим таблицу:

Состав КЗ	Общая сумма на начало года	Возникло обязательств	Погашено обязательств	Общая сумма на конец года	Изменения за отчетный период

Далее устанавливают причины изменений

Показатели:

1) Коэффициент оборачиваемости

К_обкз = ВР / КЗ

2) Средняя продолжительность использования КЗ в хоз.обороте

О_дн = Д / К_обкз

Соотношение ДЗ и КЗ:

Информация для анализа должна быть достоверной

В этих целях используются прямые подтверждения наличия задолженности, изучаются контракты и договора, проверяется точность записей долговых обязательств и сведений об оплате