4. Факторный анализ прибыли от продаж
|
Показатели |
По плану |
По плановым ценам на фактически реализованную продукцию |
Фактически за отчетный период |
|
1) Выручка от реализации |
2192 |
2296 |
2359 |
|
2) Затраты на производство и реализацию |
1997 |
2070 |
2108 |
|
3) Прибыль от продаж |
215 |
226 |
251 |
На ФР влияют такие факторы, как:
- методы списания безнадежных долгов
- принятая оценка ТМЦ
- методы начисления амортизации и т.д. и т.п.
Из данных таблицы видно, что в отчетном году прибыли получено больше, чем запланировано, на 36 тыс. руб.
На данное отклонение повлияли следующие факторы:
1) изменение объема реализации
Влияние этого фактора определяется умножением плановой прибыли на процент прироста объема реализации:
Таким образом, за счет увеличения объема продаж на 4,7% прибыль возросла в той же пропорции, что в абсолютном выражении составило 10 тыс. руб.
2) изменение затрат
Влияние изменения данного фактора определяется сопоставлением фактических затрат отчетного периода с плановыми затратами на фактически реализованную продукцию:
2108 – 2070 = 38
Увеличение затрат на 38 тыс. руб. повлекло за собой уменьшение прибыли на эту же величину
3) изменение продажных цен на продукцию
Влияние определяется сопоставлением фактической выручки в действующих ценах с фактической выручкой в плановых ценах:
2359 – 2296 = 63
Рост цен на 63 тыс. руб. обусловил рост прибыли на ту же величину
4) структурные и ассортиментные сдвиги
Влияние устанавливается через рентабельность отдельных видов продукции
Рост выпуска более рентабельных видов продукции в общем выпуске увеличивает прибыль
2 способа:
4.1) сопоставление плановой прибыли, пересчитанной на фактический объем и ассортимент, с плановой прибылью, пересчитанной на изменение объема реализации
226 – 215*1,047 = 1
4.2) сравнение двух показателей прибыли с вычленением из полученного результата влияния объема реализации (1-ый фактор):
226 – 215 – 10 = 1
Баланс отклонений:
10 – 38 + 63 + 1 = 36
5. Направления использования прибыли
Хозяйствующие субъекты самостоятельно определяют направления использования прибыли, остающейся в их распоряжении после уплаты налогов (т.е. чистой прибыли)
За счет ЧП возможно образование резервного фонда и фонда социальной сферы (перечень образуемых фондов оговаривается в учредительных документах)
Источники информации по использованию ЧП:
1) учредительные документы (см. выше)
2) отчетность
3) Главная книга
4) Журналы-ордера и т.д.
Объекты анализа:
1) прибыль отчетного периода (прибыль до налогообложения)
2) обязательные отчисления и платежи из прибыли
3) чистая прибыль отчетного периода
4) резервный фонд
5) фонд социальной сферы
6) нераспределенная прибыль прошлых лет
В соответствии с действующим положением прибыль отчетного года распределяется в следующем порядке:
1) исчисляется налогооблагаемая прибыль, для чего прибыль отчетного года уменьшается на суммы:
- доходов в виде дивидендов по акциям, облигациям и т.д.
- доходов от долевого участия в деятельности других организаций
- доходов от видеосалонов
- прибыли от посреднических операций, страховой деятельности, отдельных видов банковских операций
- прибыли от реализации с/х продукции собственного производства
- суммы льгот, предоставленных в соответствии с законодательством
2) чистая прибыль определяется как разница между облагаемой налогом балансовой прибылью отчетного года и величиной налога на прибыль
3) часть прибыли может быть перераспределена в дополнительный финансовый резерв, который может быть использован для пополнения фондов и увеличения УК
При анализе чистой прибыли необходимо составить аналитическую таблицу, в которой отражается фактическое распределение прибыли, определяются абсолютные отклонения (и их причины)
По результатам расчетов разрабатываются мероприятия по лучшему использованию прибыли