Банкстат / Банковская статистика_УМК_2008

Банковская статистика

2.Финансовая статистика / Под ред. В.Н. Салина. М.: Финансы и статистика, 2000. С. 314–330.

3.Ключников М.В., Шмойлова Р.А. Коммерческие банки: экономи- ко-статистический анализ. М.: Маркет ДС, 2004. С. 76–100.

Выполнить задания:

•рассчитать показатели структуры и динамики доходов и расхо- дов банка. Показать взаимосвязь исчисленных показателей;

•используя мультипликативную факторную модель, проанализи- ровать динамику процентных доходов от выдачи кредитов и ли- зинга клиентам;

•рассчитать показатели рентабельности банка по отношению прибыли к капиталу, активам банка в общей сумме доходов, а также чистую процентную маржу;

•произвестииндексныйанализдинамикирентабельности активов.

Акцентировать внимание на следующих понятиях:

•валовой доход банка;

•процентные и непроцентные доходы;

•активы приносящие банку доход;

•активы не приносящие банку доход;

•операционные и неоперационные доходы;

•расходы банка;

•процентные и непроцентные расходы;

•прибыль банка;

•уровень покрытия непроцентных расходов непроцентными до- ходами;

•рентабельность (доходность) коммерческого банка;

•общий уровень рентабельности банка;

•показатель, отражающий отдачу собственного капитала, рента- бельность инвестиций и активов.

Для выполнения задания по теме 5 необходимо: по предло-

женным в списке литературы источникам выучить теорию и полу- чить у преподавателя индивидуальное задание по теме.

200

Глава 5. Статистика финансовых результатов деятельности коммерческих банков

§5.1. Финансовые результаты деятельности банков как экономическая категория, и особенности формирования ее информационной базы

Под финансовым состоянием банка понимается комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражаю- щих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Основной составляющей этого понятия являются финансовые ре- зультаты деятельности коммерческих банков.

Цель деятельности коммерческих банков от проведения бан- ковских операций состоит в максимизации прибыли при сведении к минимуму расходов. Прибыль и убытки, полученные банком, – по- казатели, концентрирующие в себе результаты активных и пассив- ных операций банка и отражающие все факторы, воздействующие на деятельность коммерческого банка.

Поэтому, анализ показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности коммерческих банков, сводится, по суще- ству, к анализу прибыли (выявление резервов для роста прибыли), анализу доходов и расходов.

При этом стратегия банка должна строиться на следующих принципах:

•как можно дешевле приобрести капитал;

•продать капитал и услуги по рентабельной цене;

•снизить банковские риски потерь путем отбора надежных клиен- тов и получения гарантий.

Анализ результативности банковской деятельности начинает-

ся с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ финансовой деятельности банка производится од- новременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делают выводы относительно надёжности банка в целом. В процессе анализа финансовых результатов банков- ской деятельности используются различные приёмы и методы:

•экономически обоснованные группировки доходных и расход- ных аналитических счетов баланса;

•вертикальный и горизонтальный анализ финансовых результа- тов работы банка;

•оценка динамики показателей финансовых результатов по квар- талам и годам;

•выявление степени зависимости финансовых результатов от влияния различных факторов;

201

Банковская статистика

•экономическая оценка количественного влияния отдельных фак- торов и их содержания;

•сопоставление полученных показателей с рекомендуемыми уровнями в отечественной и зарубежной практике.

Все произведённые расходы и полученные доходы учитывают-

ся по результативным счетам банка, которые иначе называются сче- тами прибыли и убытков.

Результативные счета российских коммерческих банков строятся по балансовому принципу. При использовании этого принципа снача- ла вычисляется общая сумма расходов, затем общая сумма доходов. Да- лееопределяетсярезультат отдеятельностикоммерческогобанка.

Анализ доходов и расходов банка даёт возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, а следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия.

Однако коммерческий банк представляет собой сложную сис- тему и результаты его деятельности не ограничиваются только фи- нансовой деятельностью.

Многогранную деятельность коммерческого банка можно рас- сматривать с разных позиций. Основными подходами к анализу ре- зультатов деятельности банка, по нашему мнению, являются сле- дующие:

•подход канализу, основанныйнаизучениибанковских операций;

•подход к анализу, основанный на изучении в динамике объемов используемых финансовых и других ресурсов банка;

•подход к анализу, основанный на исследовании финансовых ре- зультатов.

Безусловно, названные подходы к анализу взаимосвязаны, но в значительной степени различаются, поэтому их следует исследовать отдельно, но обязательно во взаимосвязи (рис. 5.1).

Первый подход анализа предполагает результат деятельности банка как совокупность отдельных банковских операций. Анализ предполагает их привязку к конкретным суммам финансовых и других ресурсов, чтобы оценить результаты и эффективность от- дельных операций. Однако в силу огромного множества совершае- мых операций на практике такой аналитический подход очень трудно применить. Разберем другие направления анализа банка.

202

Глава 5. Статистика финансовых результатов деятельности коммерческих банков

Комплексный анализ результатов деятельности коммерческого банка

Анализ банковских

Анализ финансового

Анализ финансовых

операций

состояния ресурсов

результатов

расходных

анализ расходов

анализ доходов

доходных

анализ прибыли

результативных

анализ рентабельности

Анализ размещения

Анализ источников

Анализ финансовых

средств (актив

)

средств (пассивов)

показателей

ов)

			Финансовой
			устойчивости
Ликвидности								Кредитоспособности
Платежеспособности								Рентабельности
Эффективности управления							Оценки уровня банковских рисков
			Надежности

Рис. 5.1. Основные подходы анализа финансовых результатов

деятельности коммерческого банка

Второй подход основан на анализе объема ресурсов. Оно дает возможность определить общую величину ресурсов банка в целом, по отдельным их видам и характеристикам (срок, ликвидность, риск и др.), а также по источникам их образования и направлениям ис- пользования. Основным источником информации для такого ана- лиза является бухгалтерский баланс банка.

203

Банковская статистика

Третий подход анализа финансовых деятельности позволяет определить и анализировать суммы доходов от использования фи- нансовых, материальных, трудовых и других ресурсов, расходов по всем видам ресурсов, а также величину прибыли банка и ее распреде- ления. Такой подход устраняет ограниченность второго направления, основанного на объемных показателей, позволяет учесть результаты использования финансовых и всех остальных видов ресурсов банка. Этот подход базируется на анализе информации, содержащейся в банковском отчете о доходах и расходах. Из изложенного можно сде- лать вывод о том, что наиболее приемлемый способ исследования деятельности банка состоит в объединении второго и третьего на- правлений анализа. При исследовании результатов деятельности банка главный интерес представляют следующие проблемы:

•определение оптимального размера банка (и, соответственно, ве- личины его баланса);

•определение рационального соотношения между размером соб- ственных и привлеченных средств; решение проблемы в доста- точности капитала;

•определение приемлемой структуры активов и пассивов банка, а такжеиххарактеристик(сроки, доходность, ликвидность, рискит.д.);

•определение ликвидности, платежеспособности, кредитоспособ- ности, рентабельности и в целом финансовой устойчивости и на- дежности функционирования банка;

•распределение чистой (после уплаты налога) прибыли банка на потребление (выплату дивидендов по акциям банка) и наполне- ния (реинвестирование нераспределенной части прибыли).

На основе результатов проведенного анализа, осуществляет- ся комплексная оценка банка (рис. 5.2).

Однако, следует отметить, что полное решение проблем для всех ситуаций деятельности банка при проведении комплексного банковского анализа практически не возможно. Поэтому при анали- зе результатов деятельности банка необходимо выбрать только наи- более существенные аспекты деятельности и отбросить второсте- пенные. Далее нужно разработать модель анализа всех отобранных факторов реализации процесса деятельности банка и попытаться решить проблему с помощью разработанной модели.

В анализе прежде всего используется финансовая отчётность, отчётность коммерческого банка, составляемая в соответствии с Ин- струкцией ЦБ РФ №17 «О составлении финансовой отчётности» с последующими дополнениями и разъяснениями к ней.

204

Глава 5. Статистика финансовых результатов деятельности коммерческих банков

Комплексная оценка финансово-экономической деятельности банка

Оценка финансовой устойчивости

Доходности

Кредитоспособности

Платежеспособности

Ликвидности

Надежности

Оценка К1			Оценка К2				Оценка К3			Оценка К4
Оценка факторов,			Оценка факторов,				Оценка факторов,			Оценка факторов,
влияющих на К1			влияющих на К2				влияющих на К3			влияющих на К4

Рис. 5.2. Схема последовательного комплексного анализа

финансово-экономической деятельности банка. (К1, К2, К3, К4 – финансовые коэффициенты)

Коммерческие банки составляют два вида финансовой отчёт- ности. Различие между ними состоит как в названии и в содержа- нии, так и в сроках представления в соответствующие инстанции.

Прежде всего банки составляют Бухгалтерский баланс и Отчёт

оприбылях и убытках.

Вплане счетов бухгалтерского учёта в соответствии с «Прави- лами ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, рас- положенных на территории РФ» и утверждённых Приказом Банка России от 17 июня 1997 г. №02-263 с 1 января 1998 г. для учёта фи- нансовых результатов, используются пять счетов синтетического учёта (701 «Доходы», 702 «Расходы», 703 «Прибыль», 704 «Убытки», 705 «Использование прибыли»), на которых осуществляется форми- рование финансовых результатов. Отношение доходов и расходов на счета второго порядка производится с использованием счетов их

205

Банковская статистика

аналитического учёта. Остаток средств на счете «Прибыль отчётного года» после сдачи годового отчёта переносится на счёт «Прибыль предшествующих лет». По соответствующей схеме отражаются и убыт- ки. После утверждения годового отчета счёт «Прибыль предшествую- щих лет» закрывается счётом «Использование прибыли предшествую- щих лет». Таким образом, накопление прибыли на счёте «Прибыль отчётного года» осуществляется отдельно от использования прибыли на счёте «Использование прибыли отчётного года». Баланс по своему существу представляетсобойведомость остатков посчету.

На основании проведенных выше отчетных данных составля- ется отчетность по форме №2 «Отчет о прибылях и убытках».

Достоинством отчетной формы №2 является четкая системати- зация и структуризация доходов и расходов банка. Все доходы и расходы банка в этой форме сгруппированы по подразделам, в ко- торых отражаются финансовые результаты от выполнения отдель- ных видов банковских операций. В частности выделяются следую- щие виды доходов и расходов:

Доходы:

•процентные доходы;

•доходы по операциям с ценными бумагами;

•прочие доходы.

Расходы:

•проценты по кредитам, вкладам и депозитам;

•расходы по операциям с ценными бумагами;

•прочие расходы.

Если рассматривать структуру отчета о прибылях и убытках банка с позиции управления банковскими операциями, то она при- мет следующий вид (рис. 5.3).

Такая схема отчета о прибылях и убытках включает доходные и расходные статьи, отражающие основные обобщенные операции банка и процесс формирования прибыли с указанием полученной прибыли на промежуточных этапах. Она позволяет анализировать как абсолютные, так и расчетные относительные показатели дохо- дов, расходов и прибыли банка по основным обобщающим позици- ям. Сравнение полученных данных с данными на начало отчетного периода, а также анализ текущего изменения за несколько отчетных периодов позволяет более обоснованно подходить к оценке деятель- ности банка и принятию соответствующих финансовых решений.

206

Глава 5. Статистика финансовых результатов деятельности коммерческих банков

Рис. 5.3. Схема отчета о прибылях

и убытках коммерческого банка

По методологии в годовой форме №2 «Отчёт о прибылях и убытках» финансовый результат представлен чистой прибылью (убытком) отчётного года. Чистая прибыль показывается за вычетом уплаченных налогов, отчислений в фонды, покрытия общебанков- ских расходов. Преимущество формы №2 по Инструкции №17 от традиционного отчёта о прибылях и убытках, по нашему мнению,

207

Банковская статистика

состоит в её большей аналитичности, последовательности формиро- вания чистой прибыли и большем соответствии требованиям меж- дународных стандартов.

Так как в форме №2 в соответствии с Инструкцией №17 отра- жается чистая прибыль, а в общей финансовой отчётности – балан- совая, то для приведения балансовой прибыли и чистой прибыли к сопоставимому виду производится корректировка балансовой при- были. Для этого балансовую прибыль увеличивают на размер нако- пленных к концу года процентов, полученных по ссудам клиентов и по депозитам в банках; накопленных и уплаченных процентов по вкладами депозитам клиентов, по кредитам и депозитам банков. Ба- лансовую прибыль также уменьшают на величину недосозданного резерва по ссудам, на потери по расчётам с дебиторами, риски и обязательства; на размер списываемой безнадёжной задолженности (кроме ссудной), на сумму налогов, произведённых за счёт прибыли, величину отсроченного налога на прибыль, величину расходов за счёт фондов специального назначения, материального поощрения, резервного фонда.

Кроме того, балансовую прибыль для получения чистой при- были необходимо корректировать на величину доходов и расходов будущих периодов, которые могут быть получены или произведены в результате переоценки средств в иностранной валюте, ценных бу- маг и драгоценных металлов, т.е.

чистая прибыль= доходы будущихпериодов– расходыбудущихпериодов +

+доходы – расходы + прибыль отчётного периода –

–убытки отчётного периода + – корректировки.

§5.2. Система показателей финансовых результатов коммерческого банка

Величина достигнутых банком финансовых результатов явля- ется отражением всего комплекса внешних и внутренних факторов, воздействующих на нее, в числе которых: географическое располо- жение банка, наличие в зоне его обслуживания достаточной клиент- ской базы, уровень конкуренции, степень развития финансовых рынков, социально-политическая ситуация в регионе, наличие госу- дарственной поддержки и других факторов, находящихся, как пра- вило, вне сферы влияния банка на них.

208

Глава 5. Статистика финансовых результатов деятельности коммерческих банков

Многообразие факторов, оказывающих влияние на результаты деятельности коммерческих банков, определяет необходимость их рас- смотрения как многофункциональной и многоцелевой экономической системы. Поэтому иописание результатов деятельности банков следует производитьспомощьюсистемыэкономических показателей.

Под системой показателей понимается взаимосвязанное и взаимообусловленное их множество. Основное назначение системы показателей финансовых результатов коммерческих структур со- стоит во всесторонней, комплексной оценке итогов их деятельности, адекватно отражающей происходящие в них экономические процес- сы. Поэтому разрабатываемая система показателей должна строить- ся при строгом соблюдении определенных требований. При этом необходимо разграничить и учитывать экономический и статисти- ческий подходы.

Состав показателей должен определяться минимально необхо- димым количеством показателей, исключающим дублирование и противоречивость информации.

Показатели, характеризующие деятельность коммерческих банков, бывают количественными и качественными. Количествен- ные показатели имеют отношение ко всем сферам банковской дея- тельности. Например, количество клиентов банка, их счетов, объем депозитов, кредитных вложений, инвестиций и т.д. Качественные показатели подразделяются на несколько групп. Первую группу со- ставляют показатели доходов и расходов, с помощью которых про- исходит управление рентабельностью банка. Вторая группа охваты- вает показатели скорости оборота средств, трудоемкости затрат на совершение операций, скорости обработки документов. В третью группу входят показатели степени удовлетворения запросов клиен- тов по объему, структуре и качеству охватываемых банком услуг.

Основной показатель, характеризующий финансовые резуль- таты коммерческого банка, это доходность банка. Доходность банка, как основной показатель деятельности банка, определяется в первую очередь из самой сущности коммерческого банка как предприятия, создаваемого с целью получения прибыли. Так как этот показатель отражает такую сложную экономическую категорию, как финансо- вые результаты деятельности, целесообразно выделить ряд основ- ных показателей, которые в свою очередь определяют финансовые результаты работы банка.

К основным показателям финансовых результатов относятся следующие (рис. 5.4):

209