Банкстат / Банковская статистика_УМК_2008

Банковская статистика

Окончание табл. 5.8

	Ставка рефи-	Средний уро-	xy	x2	y2
Месяцы	нансирова-	вень процент-					y	x
	ния, x	ной ставки, y
Март	42	25,1	1054,2	1764	630,0	22,8
Апрель	39	22,1	865,8	1521	492,8	21,4
Май	36	17,6	633,6	1296	309,8	19,9
Июнь	30	15,1	453,0	900	228,0	17,1
Июль	24	12,6	302,4	576	158,8	14,2
Август	24	12,5	300,0	576	156,3	14,2
Сентябрь	24	11,7	280,8	576	136,9	14,2
Октябрь	23	13,3	305,9	529	176,9	13,7
Ноябрь	25	14,9	372,5	625	220,0	14,7
Декабрь	28	26,3	736,4	784	691,7	16,1
Итого	386	217,4	7406,6	13288	42684,4	217,4

Для расчета линейного коэффициента корреляции необходи- мо определить:

= 386

= 32,2;

= 217,4 = 18,1;

x

y

12

12

σx2 =

13288

−(32,2)2

= 70,49; σx

= 8,4 ;

12

σ2y

=

4268,4

−(18,1)2

= 28,09; σy = 5,3 ;

12

= 7406,6

= 617,22 .

xy

12

Теперь определим линейный коэффициент корреляции по

формуле:

= 617,22 −32,2 ×18,1 =

34,4

r

= 0,77 .

xy

8,4 ×5,3

44,52

Величина коэффициента корреляции позволяет утверждать, что ставка рефинансирования Центробанка РФ является фактором, формирующим уровень процентных ставок по ссудам, и связь меж- ду этими показателями достаточно тесная.

Далее выразим связь между ставкой рефинансирования и средним уровнем процентных ставок аналитически с помощью ли- нейного уравнения регрессии:

yx = 2,68 +0,48x .

230

Глава 5. Статистика финансовых результатов деятельности коммерческих банков

Следовательно, с увеличением ставки рефинансирования на 1% средний уровень процентной ставки увеличится в среднем на

0,48%

§5.4. Анализ прибыли банка

Прибыль коммерческого банка – это финансовый результат его деятельности в виде превышения доходов над расходами. Коли- чественная и качественная оценка прибыльности проводится глав- ным образом для выявления финансовой устойчивости банка.

Основными методами анализа являются вертикальный и гори- зонтальный, характеризующие соответственно структуру и динами- ку прибыли банка. В соответствии с общей финансовой отчётностью прибыль банка делится на процентную и непроцентную.

Анализ прибыли следует начинать с рассмотрения общей кар- тины доходности банковских операций, поиска причин и глубины происходящих изменений, а это можно сделать с помощью изучения факторов, влияющих на прибыль. В общем плане прибыль, остаю- щаяся в распоряжении банка, зависит от трёх «глобальных» компо- нентов: доходов, расходов и налогов, уплачиваемых в бюджет. Сопос- тавление темпов роста этих компонентов позволяет оценить, какой из факторов оказал позитивное (негативное) влияние на прибыль.

Анализ прибыли производится в следующей последователь-

ности:

•изучение бизнес-плана в отношении объема и состава прибыли;

•общая оценка достигнутого банком уровня прибыли за отчетный период и в динамике;

•анализ балансовой прибыли;

•анализ чистой прибыли;

•анализ прибыли в разрезе видов банковской деятельности и вы- полняемых операций;

•анализ прибыли в разрезе структурных подразделений;

•анализ использования прибыли.

На величину полученной прибыли оказывают влияние внут- ренние и внешние факторы. Внутренние связаны с получением до- ходов и производством затрат по осуществлению операций банков- ской деятельности. Внешние факторы связаны с состоянием рыноч- ной конъюнктуры, принятыми в отчетном периоде новыми нормативными регулирующими банковскую деятельность указа-

231

Банковская статистика

ниями и другими факторами. Влияние воздействия на прибыль внутренних и внешних факторов в анализе должно быть разделено.

Для проведения факторного анализа чистой прибыли рассчи- тываются рентабельность акционерного капитала и влияние на этот показатель различных составляющих методом цепных подстановок по следующим формулам:

	Рентабельность	Чистая прибыль после налогообложения	.
	акционерного =
		Акционерный капитал
	капитала

Формулу этого показателя можно разложить на следующие со- ставляющие:

		Прибыль		Прибыль
		после		до
	Рентабельность	уплаты		уплаты		Операционные
		налогов	×	налогов	×	доходы	×	Активы	.
	акционерного =
		Прибыль		Операционные		Активы		Акционерный
	капитала
		до		доходы				капитал
		уплаты
		налогов

Для определения чистой прибыли и факторов ее определяю- щих составим новое уравнение, на основе приведенного выше:

				Прибыль		Прибыль
				после		до		Операцион-
	Чистая	Акцио-		уплаты		уплаты		ные
				налогов		налогов		доходы	×	Активы	.
	при-	= нерный	×		×		×
	быль	капитал		Прибыль		Операци-		Активы		Акцио-
				до		онные				нерный
				уплаты		доходы				капитал
				налогов

Основными составляющими балансовой прибыли являются: прибыль, полученная как разница между доходами, учитываемыми при расчете налогооблагаемой базы, и расходами, включаемыми в себестоимость услуг; прибыль, полученная за счет непосредственно- го отнесения доходов и расходов банка на финансовые результаты. Необходимо установить соотношение между этими двумя состав- ляющими прибыли. Результат проведенного анализа должен

232

Глава 5. Статистика финансовых результатов деятельности коммерческих банков

выявить и отделить значимость основных доходов и расходов, свя- занных с деятельностью банка, от разовых и нестандартных для дея- тельности банка доходов.

Совокупная прибыль банка определяется доходностью всех видов его деятельности и оказываемых услуг. Традиционными ос- новными видами услуг банка являются кредитные, депозитные, ин- вестиционные, расчетные, кассовые, валютные, с ценными бумагами и другие.

По кредитным услугам доходность определяется как разница между процентными доходами по кредитам и процентными расхо- дами по депозитам. Таким же образом исчисляется величина при- были, полученной от отдельных видов выданных ссуд. Для проведе- ния анализа необходимо использовать аналитические данные о со- стоянии кредитного портфеля, содержащиеся в форме №133 финансовой отчетности.

Депозитные операции банков бывают активными и пассивны- ми. Активные операции банков связаны с созданием резервов в Цен- тральном банке и других коммерческих банках. Такие активные де- позитные операции (хранение средств на корреспондентских счетах в банках, вложения в ценные бумаги и др.) могут приносить при- быль. В процессе анализа следует выявить размер прибыли, полу- ченной от хранения средств на корреспондентских счетах и от вло- жений в ценные бумаги.

При проведении анализа прибыли от инвестиционных опера- ций прежде всего необходимо определить ее долю в общей сумме балансовой прибыли и далее в составе инвестиционной прибыли рассчитать прибыль, полученную от вложений в производство, цен- ные бумаги, совместную деятельность. Анализируя прибыль, полу- ченную от вложений в ценные бумаги, следует учесть, что разница между их ценой продажи и ценой покупки должна покрывать из- держки по налогу на операции с ценными бумагами и комиссион- ные, уплаченные бирже. Такое структурное изучение прибыли по- зволит установить степень оптимальности инвестиционного порт- феля банка.

Расчетно-кассовые операции банков приносят незначительные доходы, а иногда даже убытки. Доход они приносят только в случае привлечения крупной финансово-устойчивой клиентуры.

Прибыль в разрезе структурных подразделений (департамен- тов, управлений, отделов, филиалов, отделений и т.д.) определяется на основе данных аналитического учета. По каждой статье доходов и

233

Банковская статистика

расходов в учете открывается лицевой счет по их видам, в котором обозначается наряду с другими параметрами и номер структурного подразделения. Пользуясь этой информацией можно получить дан- ные о доходах, расходах и величине прибыли по каждому структур- ному подразделению.

В процессе анализа прибыли дается оценка не только эффек- тивности формирования прибыли, но и ее использования.

Прибыль, полученная в отчетном периоде (и частично накоп- ленная в предшествующем периоде), используется на:

•уплату налогов;

•выплату дивидендов акционерам от участия в акционерном ка- питале;

•отчислений в резервный фонд;

•отчислений в фонды специального назначения с другие цели. Коммерческий банк кроме перечисленных выше направлений

использования прибыли расходует ее еще на:

•содержание объектов непроизводственной сферы;

•отчисления в негосударственные пенсионные фонды;

•на различные виды добровольного страхования;

•на покрытие расходов, связанных с открытием банком предста- вительств;

•и другие.

Впроцессе анализа необходимо определить их сумму и удельный вес в общем объеме расходов, осуществляемых за счет чистой прибыли; изучить их динамику, проверить документально обоснованность осуществления этих расходов, установить причи- ны их возникновения.

Взавершение рассмотрения анализа формирования и рас- пределения прибыли отметим, что он должен быть дополнен оцен- кой упущенной выгоды. Для этого надо выяснить, принимал ли в отчетном периоде банк действия по привлечению новых, перспек- тивных клиентов, имеющих существенные остатки средств на сво- их счетах; используются ли возможности удешевления и роста ре- сурсной базы; принимаются ли меры по снижению величины не- работающих активов, вложению средств в целях получения дохода

вдеятельности других эффективно функционирующих банков и коммерческих структур.

Пример 8. В таблице 5.9 представлена структура прибыли ус- ловного банка в динамике за 2005–2006 гг.

234

Глава 5. Статистика финансовых результатов деятельности коммерческих банков

Таблица 5.9

Анализ структуры прибыли условного банка в динамике за 2005–2006 гг.

	№	Показатель	2005 г.	2006 г.	Отклонение
			тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.	%
	1	Процентная	28 483 415	45 891 549	[phone]	+61,12
		прибыль
	2	Непроцентная	–12 017 063	–24 147	–12 130 742	–100,95
		прибыль		805
	3	Операционная	16 466 352	21 743 744	+5 277 392	+32,05
		прибыль
	4	Неоперационные	–4 939 906	–7 610 310	–2 670 404	–54,06
		доходы (расходы)
	5	Чистая прибыль	11 526 446	14 133 434	+2 606 988	+22,62

Данные таблицы 5.9 показывают, что главной составляющей чистой прибыли банка является процентная прибыль. Анализируя процентную прибыль банка, которая создаётся на основе суммы процентных доходов по ссудам за вычетом уплаченных процентов, можно сказать следующее: процентная прибыль банка выросла на 17 408 179 тыс. руб., темп прироста составил 61,12%. Сопоставляя темпы роста процентных доходов и расходов, где доходы выросли на 13 387 661 тыс. руб., темп роста составил 118,6% (табл. 5.2), а расхо- ды снизились на 4 020 518 тыс. руб., темп снижения – 90,76% (табл. 5.3), можно сказать, что позитивное влияние на рост процентной прибы- ли оказали как увеличение процентных доходов, так и снижение процентных расходов. Анализ структуры и динамики процентной прибыли показывает, что больше всего выросла прибыль на основе суммы процентных доходов по ссудам за вычетом уплаченных про- центов. Такая прибыль выросла в основном за счёт роста процентов, полученных за предоставленные кредиты и снижения процентов, уплаченных за привлеченные кредиты (табл. 5.2 и 5.3).

По непроцентным доходам и расходам получен убыток, как в 2005 г., такив2006 г., который, каквидноизтаблицы5.4, выросв2 раза. В связи с этим операционная прибыль выросла на 5 272 392 тыс. руб., темп прироста составил 32,05%. По неоперационным доходам и расходам в 2005 г., как и в2006 г., получен убыток, который вырос на 54,06%.

При оценке ежегодного прироста прибыли банка необходимо исходить из того, что он не должен быть ниже темпов инфляции,

235

Банковская статистика

впротивном случае реальные доходы будут сокращаться и про- изойдёт обесценение банковского капитала. В связи с этим при ана- лизе прибыли банка её величину необходимо корректировать с учё- том темпов инфляции.

Пример 9. Динамика прибыли условного банка представлена

втаблице 5.10.

Таблица 5.10

Анализ оценки динамики прибыли условного банка за 2005–2006 гг.

	№	Показатель	2005 г.	2006 г.	Отклонение
			тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.	%
	1	Балансовая прибыль	16 466 352	21 743 744	+5 277 392	+32,05
	2	Чистая прибыль	11 526 446	14 133 434	+2 606 988	+22,62
	3	Удельный вес чистой при-	0,70	0,65	–	–
		были в балансовой прибы-
		ли (стр. 1/ стр. 2 × 100)
	4	Балансовая прибыль, скор-	16 466 352	12 790 438	–3 675 914	–0,22
		ректированная на уровень
		инфляции (1,7)2
		Чистая прибыль, скоррек-	11 526 446	8 313 785	–3 212 661	–0,28
	5	тированная на уровень
		инфляции (1,7)2

Анализируя таблицу 5.10, можно сделать следующие выводы: темп прироста балансовой прибыли банка (32,05%) опережает темп прироста чистой прибыли банка (22,62%). Наблюдается снижение доли чистой прибыли в составе балансовой прибыли. Если в 2005 г. удельный вес чистой прибыли в составе балансовой прибыли банка составлял 0,70 , то в 2006 г. – 0,65. Это свидетельствует о том, что рас- ходы, производимые за счет прибыли, растут более быстрыми тем- пами, чем балансовая (валовая) прибыль.

§5.5. Анализ и оценка рентабельности банка

Рентабельность коммерческого банка – один из основных стоимостных показателей эффективной банковской деятельности. Анализ рентабельности коммерческого банка признан решать сле- дующие задачи:

2 Коэффициент уровня инфляции взят условно.

236

Глава 5. Статистика финансовых результатов деятельности коммерческих банков

•определить основные источники доходов и виды расходов кре- дитной организации;

•определить коммерческую эффективность деятельности банка и тенденции ее изменения;

•определить коммерческую эффективность отдельных операций банка и соответствующие тенденции;

•определить эффективность работы банка во временном периоде (используется при оценке качества управления, в том числе в хо- де оценки способности управленческого персонала банка плани- ровать динамику развития и существовать в конкурентной среде, обеспечивая должный контроль над издержками).

Анализ рентабельности проводится с использованием отчет- ности, составляемой на основе действующей системы счетов, кото- рая еще не полностью согласована с международными стандартами отчетности. В российском учете применяется кассовый принцип, а не метод начисления.

Анализ показателей рентабельности следует производить в следующей последовательности:

•расчет фактического значения коэффициентов рентабельности на основе форм годовой и квартальной отчетности;

•сравнительная оценка рассчитанных коэффициентов прибыль- ности в динамике;

•выявление степени влияния факторов на тенденцию в измене- нии коэффициентов;

•оценку факторов во взаимосвязи с ликвидностью баланса и бан- ковскими рисками.

При анализе рентабельности рассчитываются следующие по-

казатели:

•рентабельность активов (К1) определяется отношением балансо- вой прибыли к активам. Данный показатель характеризует об- щий уровень рентабельности всех активов;

•рентабельность работающих активов (К2) определяется отноше- нием балансовой прибыли к сумме работающих активов. Показа- тель К2 является производным от К1;

•мультипликатор чистой стоимости собственного капитала (КЗ). Он определяется отношением средней величины активов к сред- ней величине собственного капитала;

•рентабельность капитала (К4) определяется отношением чистого дохода к средней величине собственного капитала. Этот показа-

237

Банковская статистика

тель характеризует достаточность капитала. Это важнейший по- казатель прибыльности. Ему должно быть уделено основное внимание при проведении анализа. Он измеряет прибыльность с точки зрения акционеров;

•рентабельность уставного капитала (К5). Этот показатель необхо- димо рассчитывать в развитие показателя рентабельности капи- тала как отношение чистого дохода к средней величине уставно- го капитала. Этот показатель весьма интересен для учредителей банка, показывает, насколько эффективно используются вложен- ные ими средства. Фактически этот коэффициент показывает по-

тенциальную возможность получения дивидендов по акциям. Рентабельность (доходность) коммерческого банка – один из

основных стоимостных показателей эффективной банковской дея- тельности. Уровень рентабельности банка характеризуется коэф- фициентом рентабельности.

Общий уровень рентабельности банка позволяет оценить общую прибыльность банка, а также прибыль, приходящуюся на 1 рубль дохода (доля прибыли в доходах) (Rобщ):

Rобщ = Прибыль / Доходы × 100%.

Данный показатель может быть уточнен с помощью ряда ко- эффициентов, характеризующих степень прибыльности активных и кредитных операций.

Основным показателем доходности банка является показатель, отражающий отдачу собственного капитала (К1):

К1 = Прибыль / Акционерный капитал (уставной фонд) × 100%.

Данный показатель характеризует прибыль, приходящуюся на 1 рубль акционерного капитала (уставного фонда). Знаменатель можно расширить введением всех собственных средств банка. Акционеры (пайщики) банка, сопоставив значения этого показателя в разных банках, могут принимать решения о размещении своих средств.

Показатель доходности банка К1 зависит от прибыльности ак- тивов (К2) и коэффициента достаточности капитала (К3), т.е. К1 = К2 × К3 или в виде формулы:

Прибыль / Капитал = Прибыль / Активы × Активы / Капитал.

238

Глава 5. Статистика финансовых результатов деятельности коммерческих банков

Это означает, что доходность банковской деятельности нахо- дится в прямой зависимости от работоспособности активов (Прибыль / Активы) и в обратной зависимости от коэффициента достаточности капитала (Капитал / Активы). В связи с этим обстоя- тельством становится ясно, почему банку выгодно функциониро- вать на гране риска, т.е. с наименьшим обеспечением активов собст- венным капиталом.

В современных условиях возможности роста К1 за счет умень- шения показателя достаточности капитала ограничены, поскольку рост активов должен подкрепляться расширением ресурсной базы. Но в условиях конкуренции многие банки не имеют возможности довести до оптимального уровня отношение капитала к активам. При этом высокий удельный вес собственных ресурсов банка в структуре пассивов уменьшает общую стоимость ресурсов для банка и, следовательно, увеличивает прибыльность. Поэтому такие банки могут иметь большую прибыль при низкой доходной марже.

Резервом увеличения доходности остается повышение степени прибыльности активов (К2). Данный показатель характеризует рен- табельность активных операций и оценивает величину прибыли на 1 рубль активов.

Основные направления работы банка по улучшению рента- бельности активных операций (К2) можно определить, разложив этот показатель на два сомножителя; т.е. К2 = К4 × К5, или в виде формулы:

Прибыль / Активы = Прибыль / Активы × Активы / Доходы.

Прибыльность активов находится в прямой зависимости от доходности активов (К4) и доли прибыли в доходах банка (К5). С по- мощью анализа динамики каждого из показателей можно выявить, какой из них оказывает большее влияние на прибыльность активов. Коэффициент К4 характеризует деятельность банка с точки зрения эффективности размещения активов, т. е. возможностей создавать доход, т.е. К4 = Д1 + Д2, или в виде формулы:

К4 = Доходы / Активы = Процентные доходы / Активы + + Непроцентные доходы /Активы

Показатель Д1 оказывает влияние на уровень доходности от- дельных активных операций, структуру кредитного портфеля и до- лю кредитных активов, приносящих доход в суммарных активах.

239