- •ОГЛАВЛЕНИЕ
- •ПРЕДИСЛОВИЕ
- •ГЛАВА 1. АНАЛИЗ ОБЪЕМОВ ПРОИЗВОДСТВА И ПРОДАЖ
- •1.1. Задачи анализа и источники информации
- •1.2. Система показателей объемов производства и продаж
- •1.4. Факторы формирования выручки (нетто) от продаж
- •1.5. Анализ номенклатуры (ассортимента) продукции. Анализ выполнения договоров поставок
- •1.7. Анализ качества продукции
- •ГЛАВА 2. АНАЛИЗ В СИСТЕМЕ МАРКЕТИНГА
- •2.1. Понятие, цели и задачи анализа маркетинговой деятельности
- •2.2. Оценка емкости рынка и доли рынка коммерческой организации
- •2.3. Формирование ценовой политики
- •2.4. Анализ конкурентоспособности продукции и организации
- •ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ
- •3.1. Задачи анализа и источники информации
- •3.2. Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами
- •3.3. Анализ использования рабочего времени
- •3.4. Анализ уровня и динамики производительности труда
- •3.5. Анализ влияния трудовых факторов на стоимость выпущенной продукции
- •4. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ
- •4.1. Управление основными фондами: цели и содержание. Задачи анализа и источники информации
- •4.2. Анализ структуры, состояния и динамики основных фондов
- •4.3. Анализ обеспеченности организации основными фондами
- •4.5. Возможные управленческие решения по результатам анализа эффективности использования основных фондов
- •ГЛАВА 5. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ
- •5.1. Значение, задачи и источники анализа использования материальных ресурсов
- •5.2. Система показателей использования материальных ресурсов
- •5.4. Расчет и анализ обобщающих показателей использования материальных ресурсов
- •6.2. Классификация показателей себестоимости продукции, работ, услуг
- •6.3. Применение метода коэффициентов для факторного анализа затрат по экономическим элементам
- •6.4. Анализ материальных затрат
- •6.5. Анализ затрат на оплату труда
- •6.6. Факторный анализ себестоимости продукции в разрезе калькуляционных статей затрат
- •6.7. Формирование управленческих решений на основе анализа затрат с целью повышения конкурентоспособности продукции, работ, услуг
- •ГЛАВА 7. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ
- •7.1. Безубыточная деятельность как фактор обеспечения финансовой стабильности
- •7.2. Система показателей прибыли коммерческих организаций
- •7.3. Анализ структуры и динамики прибыли до налогообложения по данным отчетности
- •7.4. Анализ формирования чистой прибыли
- •7.5. Методика факторного анализа прибыли от продаж
- •7.5.1. Применение индексного метода для экспресс-анализа прибыли от продаж по факторам
- •7.6. Анализ и оценка влияния инфляции на прибыль от продаж
- •7.7. Анализ использования чистой прибыли
- •ГЛАВА 8. АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ И ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ
- •8.1. Система показателей рентабельности
- •8.2. Факторный анализ рентабельности активов коммерческих организаций
- •8.4. Взаимосвязь показателей экономической и финансовой рентабельности. Эффект финансового рычага
- •8.5. Рентабельность продаж и пути ее повышения
- •8.6. Показатели деловой активности коммерческих организаций
- •8.7. Формирование управленческих решений по результатам анализа прибыли и рентабельности коммерческих организаций
- •ГЛАВА 9. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ
- •9.1. Задачи, направления, приемы и виды анализа финансового состояния
- •9.2. Информационная база анализа
- •9.3. Финансовое состояние и способы оценки уровня его устойчивости
- •9.4. Анализ финансовой независимости организации
- •9.6. Факторный анализ эффективности использования оборотных активов
- •9.7. Методы рейтинговой оценки устойчивости финансового состояния коммерческих организаций
- •ГЛАВА. 10. АНАЛИЗ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ
- •10.2. Анализ экспорта продукции
- •10.2.1. Основные направления и этапы анализа экспортных операций
- •10.2.2. Анализ влияния факторов на изменение экспортной выручки по контракту
- •10.2.3. Анализ факторов, влияющих на финансовые результаты от экспорта продукции
- •10.3. Анализ импорта товаров
- •10.3.2. Анализ факторов, влияющих на формирование затрат по приобретению импортируемых товаров
- •10.3.3. Анализ факторов, влияющих на финансовые результаты от продажи импортируемых товаров
- •Библиографический список
69
временном дефиците квалифицированных кадров руководители организаций вынуждены бороться за своих нынешних и будущих сотрудников. Последние, чувствуя свою незаменимость, становятся все более избирательными: сегодня стабильной зарплатой и корпоративными праздниками уже никого не удивишь. Работники хотят не только дорого «продаваться», но еще и разносторонне развиваться, получать дополнительное образование, подниматься по карьерной лестнице. В отдельных организациях (например, на Всеволожском заводе «ФОРД») для повышения мотивации персоналу предлагаются обширный пакет льгот, компенсаций, образовательные проекты, а также корпоративные накопительные программы и скидки на покупку продукции фирмы [44].
3.3. Анализ использования рабочего времени
Значительные возможности увеличения объемов выпуска и продаж, а также роста производительности труда заложены в рациональном использовании рабочего времени.
Анализ использования рабочего времени преследует цель выявить потери рабочего времени, причины потерь и их влияние на объемы выпуска и реализации продукции, на показатели производительности труда. Для установления величины потерь рабочего времени необходимо подробное изучение календарного, табельного (номинального), полезного и фактически использованного фондов времени. Информация о фондах времени содержится в балансах рабочего времени, составляемых в организациях. Баланс рабочего времени может быть разработан в человеко-днях или в человеко-часах. Наиболее полное представление об использовании рабочего времени дает баланс рабочего времени в человеко-часах.
Обобщающими показателями использования рабочего времени, рекомендуемыми в литературе и используемыми на практике, являются:
среднее число дней работы одного производственного рабочего за период (месяц, квартал, год):
|
|
общее число отработанных |
|
среднее число дней работы |
|
производственнымирабочими |
|
одного производственного |
|
за период человеко-дней |
|
= |
|
; |
|
среднесписочная численность |
|||
рабочегоза период |
|
производственных рабочих |
|
|
|
70
средняя продолжительность рабочей смены (рабочего дня):
|
|
общее число отработанных |
|
|
производственнымирабочими |
средняя продолжите льность |
=. |
за период человеко-часов |
рабочей смены, часов |
|
|
общее число отработанных |
||
|
|
производственнымирабочими |
|
|
за период человеко-дней |
Показатель «среднее число дней работы одного производственного рабочего за период» характеризует полноту использования рабочего времени в днях в течение года, квартала, месяца.
Сопоставляя фактическое среднее число дней работы одного производственного рабочего за отчетный период с показателем базисного периода можно определить целосменные (целодневные) потери рабочего времени в среднем на одного рабочего (или увеличение числа отработанных дней), а также влияние потерь рабочего времени на динамику объема выпуска продукции.
Пример:
1.Среднее число дней работы одного производственного рабочего:
1.1.В предыдущем году: 240,39 дн.
1.2.В отчетном году: 235,95 дн.
1.3.Отклонение: 235,95 дн. – 240,39 дн. = - 4,44 дн.
2.Среднесписочная численность производственных рабочих в отчетном году: 8010 чел.
3.Целосменные потери рабочего времени в целом по организации за год: ( - 4,44) дн. 8010 чел. = - 35564 чел./дн.
4.Влияние целосменных (целодневных) потерь рабочего времени на снижение объема выпуска продукции (исходя из среднедневной выработки предыдущего года = 26,16 руб.):
26,16руб. ( 35564чел./дн.) 930 тыс.руб. 1000
Один производственный рабочий в предыдущем году отработал в среднем 240,39 дня, в отчетном – 235,95 дня, т. е. целосменные потери рабочего времени в среднем на одного рабочего в год составили 4,44 дня. Общее количество целосменных потерь рабочего времени по предприятию, т. е. на всех рабочих (8010 чел.) составило 35 564 чел./дней. Целосменные потери рабочего времени привели к снижению объема выпуска продукции на сумму 930 тыс. руб.
Отклонение в использовании рабочего времени в днях в среднем на одного производственного рабочего должно быть детально изучено. Это можно сделать путем сравнения отчетного и базисного балансов рабочего времени (табл. 3.3.1).
71
Таблица 3.3.1
Баланс рабочего времени в среднем на одного производственного рабочего за год (в днях)
|
|
Показатели |
|
За |
За от- |
Потери времени |
Влияние от- |
|||
№ |
|
|
|
|
|
преды- |
четный |
(-), экономия време- |
клонений в |
|
п/п |
|
|
|
|
|
дущий |
год |
ни (+) |
использова- |
|
|
|
|
|
|
|
год |
|
в сред- |
на факти- |
нии рабочего |
|
|
|
|
|
|
|
|
нем на |
ческое |
времени на |
|
|
|
|
|
|
|
|
одного |
число ра- |
объем вы- |
|
|
|
|
|
|
|
|
рабоче- |
бочих (че- |
пуска про- |
|
|
|
|
|
|
|
|
го |
ловеко- |
дукции (+,-), |
|
|
|
|
|
|
|
|
(дней) |
дней) |
тыс. руб. |
1 |
|
|
2 |
|
|
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1. |
Календарный фонд |
365 |
365 |
- |
- |
- |
||||
|
времени |
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
2. |
Нерабочие |
|
дни |
|
|
|
|
|
||
|
(праздничные |
и |
102 |
102 |
- |
- |
- |
|||
|
выходные) |
|
|
|
|
|
|
|
||
3. |
Табельный |
(номи- |
|
|
|
|
|
|||
|
нальный) |
фонд |
263 |
263 |
- |
- |
- |
|||
|
времени |
|
|
|
|
|
|
|
||
4. |
Невыходы на рабо- |
|
|
|
|
|
||||
|
ту: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
а) очередные от- |
18 |
18 |
- |
- |
- |
||||
|
пуска |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
б) учебные и дру- |
2,5 |
2,0 |
+ 0,5 |
+ 4005 |
+ 105 |
||||
|
гие отпуска |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
в) по болезни |
|
1,5 |
2,7 |
- 1,2 |
- 9612 |
- 251 |
|||
|
г) выполнение го- |
|
|
|
|
|
||||
|
сударственных |
|
|
|
|
|
|
|||
|
и |
общественных |
0,61 |
1,05 |
- 0,44 |
- 3524 |
- 93 |
|||
|
обязанностей |
|
|
|
|
|
|
|||
|
д) |
по |
разрешению |
- |
2,5 |
- 2,5 |
- 20025 |
- 523 |
||
|
администрации |
|
|
|
|
|
|
|||
|
е) прогулы |
|
|
- |
0,8 |
- 0,8 |
- 6408 |
- 168 |
||
5. |
Итого |
невыходов |
22,61 |
27,05 |
- 4,44 |
- 35564 |
- 930 |
|||
|
на работу |
|
|
|
|
|
|
|
||
6. |
Полезный |
(рабо- |
240,39 |
235,95 |
- 4,44 |
- 35564 |
- 930 |
|||
|
чий) фонд времени |
|
|
|
|
|
Приведенные данные позволили установить отклонения по отдельным видам невыходов на работу (учебные отпуска, выполнение государ-
72
ственных обязанностей, болезни и т. д.) и выявить причины целодневных потерь, не имевших места в предыдущем году (невыходы с разрешения администрации, прогулы).
Из баланса видно, что целодневные потери рабочего времени в среднем на одного производственного рабочего составили 4,94 дн. (1,2 + + 0,44 + 2,5 + 0,8), но частично были компенсированы сокращением времени на учебные отпуска (0,5 дн.).
Детализация целодневных потерь рабочего времени по видам позволила определить влияние каждого вида потерь на объем выпуска продукции (см. графу 7, табл. 3.3.1).
Показатель «средняя продолжительность рабочей смены» характеризует полноту использования рабочего времени в течение смены. При определении средней продолжительности рабочей смены необходимо различать:
-полную продолжительность рабочей смены, когда в число фактически отработанных человеко-часов включены человеко-часы, отработанные в сверхурочное время;
-продолжительность рабочей смены в урочное время, когда принимаются в расчет только человеко-часы, отработанные в урочное время.
Формула расчета средней продолжительности рабочей смены
ч |
ФЧ |
|
ФЧ |
ур ФЧсв |
|
ФЧ |
ур |
|
ФЧ |
св |
ч |
|
ч |
|
, |
ФД |
|
ФД |
ФД |
|
|
ур |
св |
||||||||
|
|
|
|
|
ФД |
|
|
ч чур чсв
где ФЧ – общий фонд отработанных производственнымирабочимичел./ч, в том числе:
ФЧУр – в урочное время, т. е. без учета сверхурочно отработанного времени, чел./ч;
ФЧсв – сверхурочно отработанное время, чел./ч; ФД – общий фонд отработанных производственными рабочими
чел./дн.;
ч– средняя полная продолжительность рабочей смены, час.;
чур |
– средняя продолжительность рабочей смены в урочное время, ч; |
чсв |
– среднее число сверхурочных часов, приходящихся на одну |
|
рабочую смену. |
Пример.
Показатели использования рабочего времени за отчетный год.
1. Общий фонд отработанных производственными рабочими часов, включая сверхурочные (ФЧ): 14 330 тыс.чел./ч,
73
в том числе:
1.1.Отработано сверхурочно (ФЧсв): 150 тыс. чел./ч.
1.2.Фонд отработанных чел./ч. без сверхурочных (ФЧур): 14 180 тыс.
чел./ч.
2. Общий фонд отработанных производственными рабочими челове- ко-дней (ФД): 1890 тыс. чел./дн.
3. Средняя продолжительность рабочей смены:
3.1.Полная 14330 тыс. чел./дн.: 1890 тыс. чел./дн. = 7,58 ч.
3.2.Урочная 14180 тыс. чел./дн.: 1890 тыс. чел./дн. = 7,50 ч.
3.3.Среднее число сверхурочных часов на одну смену = 0,08 ч. (15 тыс. чел./ч. : 1890 чел./дн. = 0,08 ч.)
Сопоставлением показателей урочной продолжительности рабочей смены за два аналогичных периода определяются учтенные потери рабочего времени за день работы в среднем на одного производственного ра-
бочего (или увеличение продолжительности рабочей смены). Пример 1. Средняя продолжительность рабочей смены в урочное время:
1.1. За предыдущий год |
7,79 ч. |
1.2. За отчетный год |
7,50 ч. |
1.3. Отклонение |
|
(внутрисменные потери рабочего времени) – 0,29 ч.
2.Общее число отработанных производственными рабочими чело- веко-дней за отчетный год: 1890 тыс. чел./дн.
3.Среднечасовая выработка на одного производственного рабочего за предыдущий год: 3,36 руб.
4.Общее количество внутрисменных учтенных потерь рабочего времени за отчетный период:
- 0,29 ч. 1890 тыс. чел./дн. = - 550370 чел./ч.
5.Влияние внутрисменных потерь рабочего времени на объем выпуска продукции (исходя из среднечасовой выработки предыдущего года):
3,36руб. ( 550370чел./час.) 1850тыс. руб. 1000
Выявленное отклонение от базовой средней продолжительности рабочей смены необходимо детально проанализировать. Оно может быть обусловлено: во-первых, отклонениями от базовых показателей по планируемым перерывам и сокращениям рабочего дня; во-вторых, внутрисменными простоями, которые должны быть изучены по причинам их возникновения (отсутствие материалов, полуфабрикатов, энергии, горючего; необеспеченность инструментами; неисправность оборудования и т. п.).
Исходя из детализации общей величины внутрисменных потерь рабочего времени по причинам, можно определить размер влияния каждой причины на изменение объема выпуска продукции (табл. 3.3.2).
74
Таблица 3.3.2
Влияние внутрисменных потерь рабочего времени на снижение объема выпуска продукции
|
Причины внутрисменных потерь |
Общий раз- |
Влияние на сни- |
|
рабочего времени |
мер потерь |
жение объема |
п/п |
|
времени, |
выпуска продук- |
|
|
чел./ч. |
ции, тыс. руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. |
Отсутствие материалов |
207 900 |
698 |
2. |
Сверхплановые простои оборудования |
151 200 |
508 |
3. |
Необеспеченность электроэнергией |
113 400 |
381 |
4. |
Прочие организационные причины |
77 870 |
263 |
5. |
Итого |
550 370 |
1850 |
Целосменные и внутрисменные потери рабочего времени оказывают непосредственное влияние не только на объемы выпуска и продаж, но и на показатели производительности труда, исчисленные как средняя выработка за период (табл. 3.3.3).
Таблица 3.3.3 Динамика показателей производительности труда и использования
рабочего времени производственных рабочих
|
|
Показатели |
|
За |
За |
Индексы |
Темпы |
п/п |
|
|
|
предыду- |
отчетный |
динамики |
роста, |
|
|
|
|
щий год |
год |
|
% |
1 |
|
2 |
|
3 |
4 |
5 |
5 |
1. |
Среднегодовая выработка |
на |
6289,0 |
6584,0 |
1,0469 |
104,69 |
|
|
одного рабочего (вр) |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
||
2. |
Среднедневная выработка на |
26,16 |
27,91 |
1,0669 |
106,69 |
||
|
одного рабочего (вд) |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
||
3. |
Среднечасовая выработка |
на |
3,36 |
3,68 |
1,0965 |
109,65 |
|
|
одного рабочего (вч) |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
||
4. |
Среднее |
число дней работы |
240,39 |
235,95 |
0,9815 |
98,15 |
|
|
одного рабочего в году (д) |
|
|
|
|
|
|
5. |
Средняя |
полная продолжи- |
|
|
|
|
|
|
тельностьрабочей смены,ч. (ч) |
7,79 |
7,58 |
0,9728 |
97,28 |
Темпы роста показателей средней выработки, исчисленных за различные периоды времени, не совпадают. Это объясняется изменениями в использовании рабочего времени. Так, темп роста среднедневной выработки (106,69%) ниже соответствующего показателя по среднечасовой выработке (109,65%) из-за имевших место внутрисменных потерь рабочего времени. Об этом свидетельствует и показатель, характеризующий
75
полноту использования рабочего времени внутри смены, – средняя продолжительность рабочей смены за предыдущий год: 7,79 часа; за отчетный год: 7,58 часа. Индекс динамики показателя «средняя полная продолжительность рабочей смены» составил 0,9728.
Взаимосвязь между названными показателями может быть выражена следующей мультипликативной моделью:
среднедневная
выработка на одного производственного рабочего,
тыс.руб.(вд)
|
|
|
среднечасовая |
|
|
средняя полная |
|
выработка |
|
= |
|
на одного |
||
продолжительность |
||||
производственного |
||||
|
рабочей смены, часов(ч) |
|
рабочего, |
|
|
|
|
тыс.руб.(вч) |
Взаимосвязь индексов: Jвд = Jч Jвч
В нашем примере: 0,9728 1,0965 = 1,0669.
Темп роста среднегодовой выработки (104,69%) ниже соответствующего процента по среднедневной выработке (106,69%) из-за наличия целосменных потерь рабочего времени. Об этом же свидетельствует и показатель, характеризующий полноту использования рабочего времени за год – среднее число дней работы одного производственного рабочего в году: за предыдущий год: 240,39 дн.; за отчетный год: 235,95 дн. Индекс динамики показателя «среднее число дней работы одного производственного рабочего в году» составил 0,9815.
Взаимосвязь показателей в виде мультипликативной модели:
среднегодовая |
|
среднее число дней |
|
среднедневная |
|
выработка |
|
|
выработка |
||
= |
работыодного |
|
|||
на одного |
на одного |
||||
производственного |
|
производственного |
|
производственного |
|
рабочего(вр) |
|
рабочего за год(д) |
|
рабочего(вд) |
|
|
|
|
Взаимосвязь индексов: Jвр = Jд Jвд
В нашем примере: 0,9815 1,0669 = 1,0469.
Общая схема разложения по факторам показателя среднегодовой выработки на одного производственного рабочего:
среднегодовая
выработка на одного производственного рабочего,
тыс.руб. (вр)
|
среднеечисло |
средняя |
= |
днейработы |
продолжи |
одного |
тельность |
|
|
производственного |
рабочей |
|
рабочегоза год(д) |
смены, часов(ч) |
среднечасовая
выработка на одногопроизводст-
венного рабочего, тыс.руб. (вч)
Взаимосвязь индексов: Jвр = Jд Jч Jвч
В нашем примере: 0,9815 0,9728 1,0965 = 1,0469.