- •1. Аналіз господарської діяльності підприємства
- •1.1. Характеристика організаційно-правових засад функціонування підприємства та основні техніко-економічні показники господарської діяльності
- •1.2. Аналіз маркетингової діяльності підприємства
- •1.2.1. Аналіз ринків збуту продукції підприємства
- •1.2.2. Аналіз конкурентів підприємства по основних видах продукції
- •1.2.3. Аналіз якості продукції
- •1.2.4. Аналіз конкурентоспроможності продукції
- •1.2.5. Аналіз цінової політики підприємства
- •1.2.6. Аналіз каналів збуту основних видів продукції підприємства
- •I. Канал нульового рівня
- •II. Однорівневий канал
- •1.2.7. Аналіз комплексу маркетингових комунікацій підприємства
- •1.3. Аналіз виробництва та реалізації продукції
- •1.3.1. Аналіз динаміки виробництва продукції
- •1.3.2. Аналіз структури виробленої продукції
- •1.3.3. Аналіз динаміки реалізації основних видів продукції
- •1.4. Аналіз забезпеченості підприємства трудовими ресурсами та оцінка ефективності їх використання
- •1.4.1. Аналіз забезпеченості підприємства персоналом
- •1.4.2. Кваліфікаційний склад робітників
- •1.4.3. Аналіз руху трудових ресурсів
- •1.4.4. Аналіз використання фонду робочого часу
- •1.4.5. Аналіз трудомісткості продукції
- •1.4.6. Аналіз фонду заробітної плати
- •1.5. Аналіз використання матеріальних ресурсів підприємства
- •1.6. Аналіз ефективності використання основних засобів
- •1.6.1. Аналіз наявності та структури основних засобів
- •1.6.2. Аналіз зносу основних засобів
- •1.6.3. Аналіз використання основних засобів
- •1.7. Аналіз витрат підприємства
- •1.7.1. Аналіз структури витрат підприємства за елементами
- •1.7.2. Аналіз собівартості основних видів продукції за статтями калькуляції
- •1.7.3. Аналіз витрат на 1 грн. Товарної продукції
- •1.8. Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства
- •1.8.1. Аналіз рівня показників фінансових результатів діяльності
- •1.8.2. Аналіз структури доходів підприємства
- •1.8.3. Аналіз структури витрат підприємства
- •1.8.4. Аналіз структури фінансових результатів
- •1.8.5. Аналіз рентабельності основних видів продукції підприємства
- •1.8.6. Аналіз рентабельності капіталу підприємства
- •2. Планування діяльності підприємства
- •2.1. Організація планової роботи на підприємстві
- •2.2. Планування виробництва та реалізації продукції
- •2.3. Планування організаційно-технічного розвитку підприємства
- •2.4. План з персоналу та оплати праці
- •2.5. Планування матеріально-технічного забезпечення підприємства
- •2.6. Планування витрат підприємства
- •2.7. Фінансове планування на підприємстві
- •2.8. Оперативно-виробниче планування і регулювання роботи підприємства
- •Висновки
- •Список використаних джерел
1.7. Аналіз витрат підприємства
1.7.1. Аналіз структури витрат підприємства за елементами
Мета аналізу витрат діяльності підприємства полягає в оптимізації та обґрунтуванні управлінських рішень щодо зменшення усіх видів витрат, які впливають на собівартість продукції. Аналіз складу та структури витрат за операційними елементами здійснимо у табл. 1.23.
Таблиця 1.23
Аналіз складу та структури витрат за економічними елементами
№ з/п |
Елементи витрат |
2011 рік |
2012 рік |
Відхилення | ||||
Сума, тис. грн. |
Питома вага, % |
Сума, тис. грн. |
Питома вага, % |
+/-, тис. грн. |
Пункти струк-тури | |||
1 |
Матеріальні витрати |
428889,0 |
73,3 |
448413,0 |
72,2 |
19524,0 |
-1,1 | |
2 |
Амортизація |
18346,0 |
3,1 |
24406,0 |
1,5 |
6060,0 |
-1,6 | |
3 |
Оплата праці |
68748,0 |
11,7 |
75984,0 |
12,2 |
7236,0 |
0,5 | |
4 |
Відрахування на соціальні заходи |
25401,0 |
4,3 |
27532,0 |
4,4 |
2131,0 |
0,1 | |
5 |
Інші витрати |
43152,0 |
7,6 |
44188,0 |
9,7 |
1036,0 |
2,1 | |
6 |
Разом |
584536,0 |
100,0 |
620523,0 |
100,0 |
35987,0 |
- |
Висновки до табл. 1.23: витрати на підприємстві за останній рік зросли на 35987 тис. грн. Це відбулося за рахунок збільшення всіх складових витрат, передусім, матеріальних та оплату праці і відрахування, а також інших витрат.
Структура витрат також змінилася. Так, зменшилася частка матеріальних витрат на 1,1%, амортизації – на 1,6%. При цьому зросла питома вага оплати праці на 0,5%, відрахувань на соціальні заходи на 0,1%, інших витрат – на 2,1%.
Рахуємо такі зміни у складі та структурі витрат за операційними елементами позитивними, окрім зростання частки інших витрат.
1.7.2. Аналіз собівартості основних видів продукції за статтями калькуляції
Собівартість продукції — один з найважливіших показників фінансового аналізу. У ньому відображаються у грошовому вираженні витрати матеріально-технічних, трудових та фінансових ресурсів. Собівартість належить до вирішальних чинників, що впливають на прибуток підприємств і показники рентабельності.
Собівартість продукції за статтями калькуляції подається у табл. 1.24.
Таблиця 1.24
Аналіз собівартості продукції за статтями калькуляції
Статті калькуляції |
2011 |
2012 |
Відхилення | |||
Сума, тис. грн. |
Питома вага, % |
Сума, тис. грн. |
Питома вага, % |
+/-, тис. грн. |
Пункти структури | |
1. Сировина та матеріали |
231600,0 |
39,6 |
245595,0 |
39,5 |
13995,0 |
-0,1 |
2. Напівфабрикати, роботи та послуги сторонніх підприємств |
132955,0 |
22,7 |
149950,0 |
24,2 |
16995,0 |
1,5 |
3. Паливо та енергія |
75834,0 |
12,9 |
65995,0 |
10,6 |
-9839,0 |
-2,3 |
4. Зворотні відходи (віднімаються) |
11500,0 |
1,9 |
13127,0 |
2,1 |
1627,0 |
0,2 |
5. Заробітна плата |
68748,0 |
11,7 |
75984,0 |
12,2 |
7236,0 |
0,5 |
6. Відрахування на соціальні заходи |
25401,0 |
4,3 |
27532,0 |
4,4 |
2131,0 |
0,1 |
7. Інші витрати |
29344,0 |
5,0 |
30500,0 |
4,9 |
1156,0 |
-0,1 |
8. Загальновиробничі витрати |
23000,0 |
3,9 |
11840,0 |
1,9 |
-11160,0 |
-2,0 |
9. Виробнича собівартість |
584536,0 |
100,0 |
620523,0 |
100,0 |
35987,0 |
- |
Отже, у структурі собівартості за статтями калькуляції найбільшу питому вагу мають сировина та матеріали – 39,5%, однак вони зменшилися за рік на 0,1%; значною є частка напівфабрикатів – 24,2% (ріст питомої ваги на 1,5%); заробітна плата склала 12,2% (ріст питомої ваги на 0,5%); зменшилася частка енергетичних затрат на 2,3% і становить 10,6%; питома вага решти витрат є невеликою.
Ці зміни, на нашу думку, є позитивними, оскільки свідчать про економію матеріальних ресурсів на підприємстві.