Тема №9. Налогообложение природопользования

9.1. Водный налог

В результате изучения данной главы студент должен:

знать

— нормативно-правовые основы налогообложения водным налогом;

— элементы водного налога;

уметь

— использовать полученные знания в проведении налоговых расчетов по водному налогу;

владеть

— навыками самостоятельной работы с законодательными актами, нормативно-справочными документами и методическими I материалами по налогообложению водным налогом;

— навыками исчисления водного налога в практической деятельности.

Вопросы и задания для самоконтроля

1. С какими видами пользования водными объектами связано возникновение обязанностей налогоплательщиков водного налога?

2. Каковы особенности определения объектов налогообложения и формирования налоговой базы водного налога по различным видам водопользования?

3. По каким признакам осуществляется дифференциация ставок водного налога по различным видам водопользования?

4. В чем заключаются особенности применения ставок водного налога при заборе воды из водных объектов, каковы их экономические причины?

5. С чем связаны продолжительность налогового периода, порядок уплаты водного налога?

6. Какие изменения целесообразно внести по водному налогу, чтобы повысить эффективность его применения в России? Какие аргументы можно привести в обоснование соответствующих предложений?

Тестовые задания

1. Налогоплательщиками водного налога являются организации и физические лица:

а) обладающие водными объектами на праве собственности;

б) осуществляющие специальное или особое водопользование;

в) осуществляющие общее водопользование;

г) заключившие договор с исполнительным органом власти на использование водного объекта.

2. Объектом налогообложения водным налогом признаются:

а) сброс сточных вод в поверхностные и подземные водные объекты;

б) плавание на речных и морских судах по водным объектам;

в) использование акватории водных объектов.

3. В качестве налоговой базы по водному налогу может служить:

а) объем воды, забранной из водного объекта;

б) объем воды, сброшенной в водный объект;

в) мощность двигателя морских или речных судов.

4. Налоговые ставки по водному налогу выражены:

а) в рублях за 1 кв. км используемой акватории;

б) в рублях за 1 т сбросов вредных веществ в водный объект

в) в процентах от стоимости выработанной электроэнергии.

5. Сумма водного налога для организаций:

а) исчисляется налоговыми органами;

б) исчисляется самостоятельно организациями;

в) исчисляется исполнительными органами субъектов РФ.

6. Налоговым периодом по водному налогу является:

а) полугодие;

б) календарный квартал;

в) календарный год;

г) календарный месяц.

7. Налоговые ставки водного налога:

а) устанавливаются законами субъектов РФ;

б) могут быть уменьшены для определенных категорий налогоплательщиков, имеющих очистные сооружения;

в) могут применяться с повышающим коэффициентом 5.

8. Сумма водного налога исчисляется как:

а) процентная доля налоговой базы;

б) произведение налоговой базы и ставки налога, увеличенной в пять раз, при заборе воды сверх установленных лимитов

в) произведение налоговой базы и ставки налога, уменьшенной в два раза, при заборе воды для целей водоснабжения населения.

Ответы на тестовые задания:

Задачи

1. Организация имеет лицензию на забор воды, в том «еле для целей водоснабжения населения из подземных годных объектов бассейна реки Печора в Северном экономическом районе. Объем забранной воды за квартал составил 500 000 куб. м в пределах установленного лимита, в том числе по договору с органом исполнительной власти им населения поставлено 200 000 куб. м воды, остальной объем использован для других целей. Определите сумму водного налога за соответствующий шаговый период (квартал).

2. Сельскохозяйственная организация, расположенная в Центральном экономическом районе России и имеющая лицензию на водопользование, осуществляет забор воды из поверхностных вод реки Днепр. Фактический объем забранной воды за второй квартал составил 250 000 куб. м, в том числе д ля обеспечения водой животноводческих ферм и полива овощей 210 000 куб. м. Остальной объем воды используется в перерабатывающем производстве и для других хозяйственных нужд. Лимит забора воды для промышленных целей на год для организации установлен в размере 120 000 куб. м воды; квартальный лимит не установлен. Определите сумму водного налога за налоговый период и срок его уплаты.

3. Гидроэлектростанция на реке Обь произвела за апрель

2 000 000 кВтч электроэнергии, за май — 2 100 000 кВтч, за июнь - 2 050 000 кВтч электроэнергии. На площади акватории 0,15 кв. км размещены гидротехнические сооружения гидроэнергетического назначения. Определите сумму водного налога за налоговый период.

4.Организация имеет лицензию на забор воды из подземных водных объектов бассейна реки Дон Поволжского экономического района. Объем забранной воды за первый квартал составил 150 000 куб. м. в пределах установленного лимита. Кроме того, у организации имеется лицензия на использование акватории реки для размещения объектов базы отдыха, площадь используемой акватории 0,4 кв. км. Определите сумму водного налога за налоговый период.

Практическая ситуация

Организация осуществляет добычу углеводородного сырья (нефти). При добыче нефти осуществляется забор попутной пластовой воды (в смеси с нефтью), т.е. целенаправленную добычу воды организация не осуществляет. Согласно ч. 3 ст. 9 ВК юридические лица приобретают право пользования подземными водными объектам и по основаниям, и в порядке, которые установлены законодательством о недрах.

Является ли забор попутной воды в смеси с нефтью объектом налогообложения по водному налогу, принимая во внимание, что организация закачивает воду обратно в пласт?