Тема №13. Специальные налоговые режимы

13.1 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

В результате изучения данной главы студент должен:

знать

— теоретические основы системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности;

— действующий механизм исчисления и уплаты ЕНВД;

уметь

— правильно исчислять налоговую базу по ЕНВД;

— производить расчет суммы ЕНВД, подлежащего перечислению в бюджет;

владеть

— навыками поиска, анализа и правильного применения норм действующего налогового законодательства, в том числе на уровне муниципальных образований.

Вопросы и задания для самоконтроля

1.Проанализируйте цели введения ЕНВД. Чем они отличаются от целей введения других действующих специальных налоговых режимов?

2. Как изменилось экономическое значение ЕНВД как специального налогового режима с 2013 г.?

3. Считаете ли вы справедливым налогообложение на основе вмененного дохода? Почему?

4. Как в рамках ЕНВД решается вопрос определения "справедливой" величины вмененного дохода?

5. В условиях добровольного применения ЕНВД налогоплательщик может самостоятельно (в случае его соответствия определенным критериям) выбирать специальный налоговый режим с целью уменьшения своих налоговых платежей. Составьте алгоритм, позволяющий определить, какой из специальных налоговых режимов ЕНВД или УСН (с обоими объектами обложения) более выгоден налогоплательщику. Выделите основные показатели, необходимые для расчета.

Тестовые задания

1. Организации, перешедшие на енвд, не уплачивают:

а) налог на прибыль организаций;

б) транспортный налог;

в) НДС, уплачиваемый при ввозе товаров на территорию РФ;

г) налог на имущество организаций.

2. Элементами ЕНВД, право на установление которых предоставлено представительным органам власти муниципальных образований, являются:

а) ставка налога;

б) виды деятельности, подлежащие обложению налогом;

в) коэффициент K₁;

г) коэффициент К₂.

3. При изменении величины физического показателя в течение налогового периода новое его значение учитывается при расчете единого налога:

а) начиная с месяца, в котором произошло изменение;

б) начиная со следующего месяца;

в) начиная со следующего налогового периода;

г) с начала текущего налогового периода.

4. ЕНВД не может применяться в отношении:

а) больничной столовой площадью менее 150 кв. м;

б) закусочной “Стардог”;

в) компании «Грузовозофф», имеющей в распоряжении 15 машин;

г) ООО «Лилия», уставный капитал которого на 40% состоит из вклада другой организации.

5. Сумма единого налога, исчисленного по итогам налогового периода, может быть уменьшена (не более чем на 50%) на суммы:

а) пособий по временной нетрудоспособности за все время болезни работников;

б) взносов на обязательное страхование в пенсионный фонд;

в) взносов на добровольное личное страхование работников на случай нетрудоспособности по причине профзаболеваний;

г) взносов на обязательное социальное страхований от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

6. Суммы НДС, уплаченные поставщикам плательщиками ЕНВД:

а) относятся на чистую прибыль;

б) предъявляются к вычету;

в) относятся на себестоимость производимой продукции;

г) уменьшают сумму единого налога не более чем на 50% от общей суммы.

Ответы на тестовые задания:

Задачи

1. ООО «L-style» оказывает парикмахерские услуги. На 1 января в штате ООО «L-style» работало пять сотрудников, 12 февраля в штат приняли еще двух сотрудников, 23 марта один из сотрудников был уволен. Сумма фактически уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников за квартал составила 14 000 руб. Рассчитайте сумму ЕНВД за данный период, если корректирующий коэффициент базовой доходности К2 в данном регионе составляет 0,75.

2. ООО «Грузовозофф», занимающееся грузовыми перевозками, зарегистрировано 21 апреля, одновременно с регистрацией подано заявление на применение ЕНВД. На момент регистрации для перевозки грузов было приобретено пять машин, 10 июня дополнительно было приобретено еще пять машин. Рассчитайте сумму ЕНВД за налоговый период, если корректирующий коэффициент базовой доходности К2 в данном регионе составляет 0,8, а также известно, что сумма фактически уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников за квартал составила 15000руб.

3. Индивидуальный предприниматель Калякин осуществляет реализацию товаров с помощью торговых автоматов. На 1 октября у Калякина числится 15 торговых автоматов, в течение четвертого квартала количество автоматов, в течение четвертого квартала количество автоматов не менялось. Сумма начисленных взносов на обязательное страхование за четвертый квартал составила 13 000 руб, фактически уплаченная сумма страховых взносов за этот же период составила 15 000 руб. Рассчитайте сумму ЕВНД за четвертый квартал, если корректирующий коэффициент базовой доходности К₂ в данном регионе составляет 0,62.