Тема №10. Налог на доходы физических лиц

В результате изучения данной главы студент должен:

знать

- действующий механизм исчисления, взимания и уплаты НДФЛ;

- специфику налогообложения различных видов доходов физических лиц;

- налоговое законодательство РФ по вопросам налогообложения доходов физических лиц в эволюционном аспекте;

уметь

- правильно применять налоговые вычеты и льготы;

- определять материальную выгоду по различным основаниям;

- производить расчеты суммы НДФЛ, подлежащего перечислению в бюджет;

- находить пути решения вопросов, возникающих в процессе применения норм налогового законодательства;

владеть

- профессиональными навыками по расчету налоговой базы и суммы НДФЛ на основе действующего налогового законодательства и других нормативных правовых актов о налогах и сборах;

- навыками составления и представления налоговой декларации.

Вопросы и задания для самоконтроля

1. Сравните налогообложение доходов в виде материальной выгоды для налоговых резидентов и для лиц, не являющихся налоговыми резидентами.

2. В какой последовательности при подаче налоговой декларации налогоплательщику предоставляются налоговые вычеты?

3. От чего зависит размер налоговой ставки по налогу?

4. Перечислите категории плательщиков НДФЛ, которые обязаны подавать налоговую декларацию в налоговые органы и которые имеют право ее подавать.

Тестовые задания

1. В случае выезда физического лица за пределы страны в дни фактического пребывания на территории рф включается:

а) только день отъезда;

б) только день приезда;

в) и день приезда, и день отъезда:

г) зависит от времени приезда/отъезда: если приезд ранее 12.00, а отъезд позже 18.00 — включаются оба дня.

2. Период нахождения физического лица на территории РФ будет прерван, если:

а) физическое лицо выезжало на лечение в США 01й дня;

б) государственный служащий, командированный во Францию, выехал на отдых в Мальту на 10 дней;

в) физическое лицо несло службу в течение восьми месяцев на территории другой страны по контракту;

г) физическое лицо выезжало на девять месяцев на стажировку в Германию.

3. В каких случаях с доходов необходимо заплатить НДФЛ:

а) пенсионерка Н. Я. Осипова получила от внучки в подарок хлебопечку;

б) И. К. Солнышков получил материальную помощь от работодателя в сумме 10 000 руб.;

в) С. В. Алешкина выиграла блинницу стоимостью 2000 руб. в конкурсе, проводимом среди покупателей продукции «Домик в деревне»;

г) М. А. Пешков получает вознаграждение за передачу полученного по наследству права на публикацию произведений своего прадеда.

4. К доходам, полученным физическим лицом в натуральной форме, относятся:

а) оплата индивидуальным предпринимателем за работника коммунальных услуг;

б) экономия на процентах за пользование ссудой, полученной от организации;

в) оплата организацией за работника стоимости проездного билета;

г) приобретение ценных бумаг по цене ниже рыночных.

5. При получении дохода в виде товаров в стоимость таких товаров включаются:

а) транспортные расходы;

б) все косвенные налоги;

в) только НДС;

г) НДС, акцизы.

6. Индивидуальный предприниматель, занимающийся розничной торговлей мобильными телефонами, продавал своим работникам мобильные телефоны по ценам ниже тех, по которым эти средства связи с аналогичными характеристиками продавались сторонним покупателям. В этом случае индивидуальный предприниматель как налоговый агент должен определить материальную выгоду как:

а) превышение цены реализации идентичных телефонов сторонним покупателям (не являющимся для предпринимателя взаимозависимыми лицами) над ценами реализации телефонов своим работникам;

б) цену реализации телефонов сторонним покупателям;

в) цену реализации своим работникам;

г) материальной выгоды в данном случае у работников не возникает по ставке 13%.

7. Налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются:

а) в размерах, кратных минимальному размеру оплаты труда;

б) в рублях;

в) в процентах от суммы расходов физического лица

8. Налоговые вычеты применяются при исчислении налоговой базы по НДФЛ:

а) только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%;

б) ко всему доходу физического лица, независимо от применяемых налоговых ставок;

в) ко всему доходу физического лица, независимо от применяемых налоговых ставок в части дохода, не превышающего 50 000 руб.

9. Максимальный размер стандартного вычета на самого работника при исчислении НДФЛ составляет:

а) 400 руб.;

б) 3000 руб.;

в) 1400 руб.

10. Стандартный налоговый вычет по НДФЛ распространяется на каждого ребенка — студента дневной формы обучения:

а) до достижения им 18 лет;

б) до конца года, в котором ему исполнится 24 года;

в) до достижения им возраста 24 лет;

г) до конца года, в котором он закончит обучение.

11. По какому имуществу предоставляется имущественный налоговый вычет, связанный с приобретением имущества:

а) по построенному жилому дому;

б) по приобретенному гаражу;

в) по приобретенной квартире;

г) по приобретенной даче.

12. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет по приобретению квартиры не был использован полностью, то его остаток:

а) не может быть перенесен на последующие налоговые периоды;

б) может быть перенесен на последующие три налоговых периода;

в) может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования;

г) может быть перенесен на последующие десять налоговых периодов.

13.Расположите налоговые ставки, представленные в правой колонке, в соответствии с доходами в виде материальной выгоды, представленными в левой колонке.

Нало­говые ставки	Виды материальной выгоды
1)35%	а) при приобретении физическим лицом-резидентом в рамках гражданско-правового договора товаров (работ, услуг) у физических лиц. организаций и индивидуальных предпринимателей, которые являются взаимозависимыми по отношению к физическому лицу
2)13%	б) в виде экономии на процентах за пользование заем­ными (кредитными) средствами, полученной физическим лицом — резидентом от организаций или индивидуальных предпринимателей
13)30%	в) материальная выгода от приобретения ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок физическим лицом — нерезидентом