Тема №2. Экономические и правовые основы налогов и принципы налогообложения

В результате изучения данной главы студент должен:

знать

— по признается плательщиками налогов и сборов; состав и назначение элементов налогообложения;

— содержание каждого элемента налогообложения (объект налогообложения. налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, порядок исчисления налогов, порядок и сроки уплаты налогов, налоговые льготы);

— принципы организации налогообложения, методы налогообложения;

уметь

— выявлять роль отдельных элементов налогообложения и их логические связи;

— понимать причины развития методов налогообложения;

— выявлять роль принципов налогообложения для организации эффективной налоговой системы;

владеть

— культурой мышления;

— способностью к экономическому образу мышления;

— способностью к обобщению, анализу, восприятию информации.

Вопросы и задания для самоконтроля

1. Кто признается налогоплательщиком, налоговым агентом, представителем налогоплательщика?

2. Для чего введен институт налогового агента и институт представительства в налоговых отношениях?

3. Перечислите права, которыми наделены налогоплательщики

4. Какие обязанности возложены на налогоплательщиков?

5. Объясните, какую роль играют элементы налогообложения при установлении налогов.

6. Что такое пеня и в каких случаях ее уплачивают?

7. Для чего необходима налоговая декларация?

8. Почему в ряде случаев налог исчисляет налоговый орган, а не сам налогоплательщик?

9. Для чего необходимы принципы налогообложения?

10. Почему происходило развитие методов налогообложения?

Тестовые задания

1.Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта обложения — это:

а) единица обложения;

б) налоговая база;

в) исчисленная сумма налога;

г) налоговый оклад.

2. Величина налога на единицу измерения налоговой базы — это:

а) налоговое бремя;

б) налоговая ставка;

в) налоговый оклад;

г) единица обложения.

3. Лицо, которое несет экономическое бремя налогообложения — это:

а) налогоплательщик;

б) носитель налога;

в) налоговый агент;

г) сборщик налога.

4. Период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате, — это:

а) календарный год;

б) отчетный период;

в) налоговый период;

г) финансовый год.

5. Расположите представленные элементы налогообложения в колонках таблицы согласно предложенному принципу распределения: а) налоговые льготы; б) налоговая база; в) налоговый период; г) носитель налога; д) источник налога; е) объект налогообложения; ж) ставка налога; з) сроки уплаты налога; и) отчетный период

1.Элементы, отсутствие которых в законе о налоге освобождает налогоплательщика от обязанности по его уплате

2.Элементы, отсутствие которых в законе о налоге не освобождает налогоплательщика от обязанности по его уплате

6. Сопоставьте метод налогообложения, представленный в левой колонке таблицы, с содержанием метода в правой колонке:

Метод налогообложения	Содержание метода
1.Пропорциональное налогообложение	а) для каждого плательщика установлена равная сумма налога
2.Прогрессивное налогообложение	б) для каждого плательщика установлена равная ставка налога
3.Регрессивное налогообложение	в) с ростом налоговой базы налоговые ставки возрастают
4.Равное налогообложение	г) с ростом налоговой базы налоговые ставки снижаются

7. Не относится к принципам А. Смита:

а) справедливость налогообложения;

б) определенность налогов;

в) удобность налогообложения;

г) целевое расходование средств.

8. Принцип "горизонтальной справедливости" означает, что:

а) налогоплательщики с разным экономическим потенциалом должны нести разное налоговое бремя;

б) налогоплательщики с одинаковым экономическим, потенциалом должны нести одинаковое налоговое бремя;

в) налогоплательщики с одинаковым доходом должны облагаться по одинаковым ставкам.

9. Принцип "вертикальной справедливости" означает, что;

а) налогоплательщики с разным экономическим потенциалом должны нести разное налоговое бремя;

б) налогоплательщики с одинаковым экономическим потенциалом должны нести одинаковое налоговое бремя,

в) налогоплательщики с разным доходом должны облагаться по разным ставкам.

10. Согласно принципу получения услуг от государства:

а) от величины поступивших налогов зависит структура расходов государства;

б) личный доход налогоплательщика должен соответствовать его вкладу в достижение хозяйственного результата;

в) должны быть установлены равные налоги на равновелики объекты обложения.

11. Согласно принципу платежеспособности:

а) от величины поступивших налогов зависит структура расходов государства;

б) личный доход налогоплательщика должен соответствовать его вкладу в достижение хозяйственного результата;

в) должны быть установлены разные налоги на разновеликие объекты обложения.

Ответы на тестовые задания:

Задачи

1. В налоговом периоде у Иванова были следующие доходы:

заработная плата, начисляемая в соответствии с трудовым договором — 70 000 руб. в месяц;

начислены дивиденды в сумме 300 000 руб.; получен приз в рекламной акции стоимостью 60 000 руб.; начислены проценты по банковскому вкладу — 100 000 руб. Для справки. Заработная плата облагается НДФЛ по ставке 13%. Стоимость приза, полученного в рекламной акции, облагается НДФЛ по ставке 35%. Дивиденды облагаются по ставке 9%. Проценты по банковскому вкладу у Иванова не облагаются. Определите законодательную, фактическую и экономическую ставку НДФЛ для Иванова.

2. Петров и Сидоров работают на одном предприятии. Заработная плата у Петрова и у Сидорова одинаковая и составляет 50 000 руб. в месяц. У Петрова есть взрослый сын, который работает на этом же предприятии. У Сидорова есть сын 8 лет и дочь 20 лет (учится в вузе на дневной форме обучения). Сидоров оплатил в отчетном году обучение дочери в сумме 60 000 руб.

Для справки. Сидоров имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 1400 руб. ежемесячно на каждого ребенка. Также Сидоров имеет право на социальный налоговый вычет на обучение дочери в размере 50 000 руб. в год. Налоговые вычеты уменьшают доходы, которые облагаются НДФЛ. Рассчитайте эффективную налоговую ставку по НДФЛ для Петрова и Сидорова.

3. Рассчитайте фактическую ставку налога на прибыль, исходя из следующих данных, доход, полученный налогоплательщиком, - 4 500 000 руб., расходы налогоплательщика составили - 3 200 000 руб., налоговая база по налогу на прибыль - 920 000 руб., сумма уплаченного налога — 172 000руб.

4. Допустим, что в стране установлен косвенный налог - налог с продаж. Ставка данного налога 5% от стоимости реализованных товаров и услуг. Гражданин А получил годовой доход в размере 120 000 руб. Весь доход был потрачен на покупку товаров, оплату услуг, которые облагаются налогом с продаж. Гражданин Б получил годовой | доход 700 000 руб. На потребление гражданин Б потратил 300 000 руб. (купил товары, оплатил услуги, облагаемые налогом с продаж) и 400 000 руб. направил на сбережения (сбережения не облагаются косвенными налогами).

Определите законодательную и эффективную ставку, налога с продаж для гражданина А и гражданина Б. Докажите, что в косвенном налоге с продажи присутствует скрытая регрессия.

5. Физическое лицо А получило в отчетном году совокупный доход в виде заработной платы 400 000 руб. Физическое лицо Б в отчетном году получило совокупный доход в сумме 980 000 руб, из которого 400 000 руб. составила заработная плата и 580 000 руб. — процентный доход по вкладам в банках (который не облагается подоходным налогом с физических лиц).

Предположим, что в стране действует прогрессивный подоходный налог с физических лиц. Установлены следующие ставки прогрессивного подоходного налога с физических лиц (сложная прогрессия).

Совокупный годовой доход	Ставка налога (%)
До 120 000 руб.	12
120 000 руб. - 240 000 руб.	20
240 000 руб. – 360 000 руб.	25
360 000 руб. - 480 000 руб.	30
Свыше 480 000 руб.	35

Определите законодательную и эффективную ставку подоходного налога для гражданина А и гражданина Б. Докажите, что в прогрессивном подоходном налоге может присутствовать скрытая регрессия.