13.5. Упрощенная система налогообложения

В результате изучения данной главы студент должен:

знать

- содержание и логические основы упрощенной системы налогообложения;

уметь

- выявлять различия в налогообложении в зависимости от объекта налога (брутто- или нетто-доход);

- формулировать задачи, стоящие при налоговом администрировании;

владеть

- навыками исчисления налога, взимаемого в связи с применением УСН.

Вопросы и задания для самоконтроля

1. Существуют ли специальные правила перехода на УСН с иного режима налогообложения для организаций, которые ранее при исчислении налога на прибыль организаций использовали метод начислений?

2. Зависит ли порядок включения в расходы остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов при переходе с общего режима на УСН от срока полезного использования такого имущества?

3. Обязаны ли налогоплательщики при уплате авансовых платежей представлять в налоговые органы декларацию по итогам отчетных периодов?

4. Объясните, имеет ли право субъект РФ дифференцировать ставку минимального налога при УСН.

Тестовые задания

1. Индивидуальные предприниматели, перешедшие на усн, освобождаются от уплаты:

а) земельного налога;

б) государственной пошлины;

в) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

г) водного налога.

2. При применении УСН (объект налогообложения -«доходы») устанавливается налоговая ставка в размере:

а) 1%;

б) 15%;

в) 6%;

г) 5%.

3. Объектом налогообложения при расчете налога по УСН является:

а) совокупный доход от реализации;

б) количество работников;

в) доход, уменьшенный на величину расходов;

г) потенциально возможный доход налогоплательщика

4. Строительная организация может перейти на УСН, если средняя численность работников составит:

а) 200 человек;

б) 500 человек;

в) 15 человек;

г) 108 человек.

5. Организация, применяющая УСН (объект - "доходы"), получившая по результатам налогового периода убыток от предпринимательской деятельности:

а) может переносить убыток на следующие налоговые периоды:

б) переносит убыток на следующие налоговые периоды до согласованию с налоговым органом;

в) не имеет права переносить убыток на следующие налоговые периоды;

г) может переносить на следующие налоговые периоды 30% от величины убытка.

6. Налоговым периодом при уплате налога по УСН паяется:

а) календарный месяц;

б) квартал;

в) календарный год;

г) полугодие.

7. Организации, перешедшие на УСН, освобождены от уплаты:

а) налога на прибыль организаций, транспортного налога, НДС;

б) государственной пошлины, налога на имущество организаций;

в) НДС, налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций;

г) всех вышеперечисленных налогов.

8. Индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН, освобождены от уплаты:

а) НДФЛ, транспортного налога, НДС;

б) водного налога, налога на имущество физических лиц;

в) НДС, НДФЛ, налога на имущество организаций;

г) всех вышеперечисленных налогов.

9. Порядок перехода на УСН является:

а) разрешительным;

б) уведомительным;

в) заявительным;

г) произвольным;

10. В период применения УСН доходы организации не должны превышать:

а) 60 млн руб.;

б) 60 млн руб. с учетом коэффициента-дефлятора;

в) 45 млн руб.;

г) 45 млн руб, с учетом коэффициента-дефлятора.

11. Сумма налога, взимаемого в связи с применением УСН, может быть уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное страхование и пособий по временной нетрудоспособности, не более чем на:

а) 40%;

б) 50% ;

в) 60%;

г) 70%.

12. Сумма налога, взимаемого в связи с применением УСН, может быть уменьшена на величину убытка, полученного в предыдущем периоде, при следующем условии

а) налогоплательщик выбрал в качестве объекта налогообложения брутто-доходы;

б) налогоплательщик выбрал в качестве объекта налогообложения нетто-доходы;

в) размер убытка не превышает 50% от налоговой базы;

г) размер убытка не превышает величину страховых взносов на обязательное страхование и пособий по временное нетрудоспособности.

Ответы на тестовые задания:

Задачи

1. Индивидуальный предприниматель Фаридов применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». Имеются следующие данные за первый квартал налогового периода:

— доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, составили 6 000 000 руб.;

— сумма начисленных и уплаченных страховых взносов за отчетный период — 10 000 руб.;

— сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности - 140 000 руб.

Определите величину авансовых платежей по налогу за первый квартал.

2. Организация «Адам» занимается оказанием информационных услуг, применяет УСН (объект «доходы») с 1 января 2009г. За налоговый период:

- по договору с организацией «Ева» стоимость оказанных информационных услуг составила 900 000 руб., в том числе на расчетный счет получено 790 000 руб.;

- по договору с организацией «Лилит» стоимость окаянных информационных услуг составила 300 000 руб., контрагент в своем письме подтвердил перечисление денег в январе следующего года;

- по решению суда признаны штрафы за невыполнение контрагентом (организация «Змей») обязательств по договору в размере 660 000 руб.;

- расходы на оплату труда — 400 000 руб. (страховые взносы на обязательное страхование, начисленные и уплаченные за налоговый период. — 90 000 руб.). Определите: величину налога по УСН за налоговый период.

Определите сумму авансового платежа по налогу в первом квартале, подлежащих уплате в бюджет.

3. Организация в течение пяти лет занимается розничной продажей бытовой техники и применяет УСН, выбрав в качестве объекта налогообложения «доходы». В первом квартале были реализованы товары на общую сумму 500 000 руб., в том числе 31 января была реализована посудомоечная машина стоимостью 20 000 руб. (оплата произведена по банковской карте, деньги поступили на счет организации 5 февраля). Сумма уплаченных страховых взносов на обязательное страхование за первый квартал составила 10 000 руб., в феврале одному из продавцов-консультантов было выплачено пособие по временной нетрудоспособности в размере 5000 руб. Определите сумму авансового платежа по налогу в первом квартале, подлежащую уплате в бюджет.

4. Индивидуальный предприниматель применяет УСН. выбрав в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». В отчетном периоде доходы составили 3 000 000 руб. Расходы по приобретению сырья и материалов составили 1 000 000 руб., расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов — 300 000 руб. В предыдущем налоговом периоде был получен убыток в размере 100 000 руб. Определите сумму авансового платежа по налогу в первом квартале, подлежащую уплате в бюджет.