13.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделении продукции

В результате изучения данной главы студент должен:

знать

- нормативно-правовые основы деятельности на условиях создания о разделе продукции и налогообложения при выполнении соглашений;

- особенности исчисления и уплаты налогов и сборов при применении соглашений о разделе продукции;

уметь

- производить расчеты налоговых платежей при применении остемы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

владеть

- навыками самостоятельной работы с законодательными актами, нормативными справочными документами и методическими материалами по исчислению налоговых платежей при применении системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

- умением исчисления налогов по специальному налоговому режиму при применении соглашений о разделе продукции.

Вопросы и задания для самоконтроля

1. Объясните, в чем состоит экономическая сущность СРП.

2. Каково законодательное регулирование СРП и налогообложения при выполнении СРП?

3. Какова практика применения СРП в России?

4. В чем состоит отличие способов раздела продукции при выполнении СРП?

5. Каково содержание основных понятий, используемых в характеристике СРП?

6. Каков состав налогов, сборов и других обязательных платежей в системе налогообложения при выполнении СРП в зависимости от варианта раздела продукции?

7. Перечислите особенности исчисления и уплаты НДПИ при выполнении СРП.

8. В чем состоят особенности исчисления и уплаты НДС при выполнении СРП?

9. В чем состоят особенности исчисления налога на прибыль организаций при выполнении СРП: в определении налоговой базы, налоговой ставки, в порядке признания доходов и расходов?

Тестовые задания

1.Налогоплательщиками, применяющими систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, являются:

а) торговые организации, заключившие соглашение с производителями сельскохозяйственной продукции;

б) инвесторы, заключившие соглашение с банками о кредитовании организаций, осуществляющих добычу полезных ископаемых, в соответствии с государственной программой;

в) инвесторы, заключившие соглашение о разделе продукции с государством в соответствии с федеральным законом;

г) инвесторы, заключившие договор с исполнительным органом власти на выпуск продукции для нужд обороны.

2.При выполнении соглашений о разделе продукции способом раздела продукции является раздел продукции:

а) прибыльной;

б) компенсационной;

в) переработанной;

г) продовольственной.

3. В состав налогов, уплачиваемых при применении системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции при любом варианте раздела продукции, входит:

а) налог на прибыль организаций;

б) НДПИ;

в) НДС;

г) единый налог при выполнении соглашений о разделе продукции;

д) никакой налог не входит.

4. При применении системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции НДПИ исчисляется:

а) в обычном порядке без особенностей;

б) с понижающим коэффициентом 0,5;

в) с повышающим коэффициентом 2;

г) с повышающим коэффициентом 5.

5. При применении системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции налог на прибыль организаций:

а) не исчисляется и не уплачивается;

б) исчисляется, и в состав доходов включается стоимость всей произведенной продукции;

в) исчисляется, но в состав расходов не включаются компенсируемые расходы;

г) исчисляется, но налоговая ставка применяется с понижающим коэффициентом 0,5.

6. При применении системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции при соглашении о разделе продукции единый налог

а) не исчисляется и не уплачивается;

б) исчисляется, и объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов;

в) исчисляется, и объектом налогообложения признаются доходы;

г) исчисляется, и налоговая база рассчитывается как стоимость произведенной продукции.

7. При применении системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продушин федеральные налоги:

а) не исчисляются и не уплачиваются;

б) все исчисляются и уплачиваются в обычном порядке

в) исчисляются и уплачиваются с применением пониженных налоговых ставок независимо от способа раздела продукции;

г) исчисляются и уплачиваются с учетом особенности и в зависимости от способа раздела продукции.

Ответы на тестовые задания:

Задачи

1.Организация-инвестор добывает руду цветного металла на участке недр на основе соглашения о разделе продукции, применяя способ раздела продукции — раздел прибыльной продукции.

За месяц добыто 1500 т. руды. Стоимостной эквивалент добытого полезного ископаемого составил 27 700 000 руб. Размер компенсационной продукции за месяц — 15 400 000 руб. Цена реализации добытого полезного ископаемого, сложившаяся у налогоплательщика за указанный период, составила 18 600 руб. за 1 т. Доля прибыльной продукции, принадлежащей инвестору в соответствии с условиями соглашения, составляет 50%. Внереализационные доходы за месяц - 300 000 руб.; расходы, не включенные в состав возмещаемых расходов, составили 4 700 000 руб. Определите сумму налога на прибыль организации-инвестора за указанный месяц.

2. Организация-инвестор добывает нефть на участке недр, на основе соглашения о разделе продукции, применяя способ раздела продукции - раздел прибыльной продукции.

Добыто за месяц 550 т. нефти. За указанный период средняя цена на нефть на мировом рынке составила 119 долл. США за баррель сырой нефти марки «Юралс»; средний курс доллара, установленный ЦБ РФ, составил 30,2550 руб. за доллар. Предельный уровень коммерческой добычи нефти, который установлен соглашением, не достигнут.

Должна ли организация-инвестор уплачивать НДПИ и какова сумма налога за указанный период?