13.3. Патентная система налогообложения

В результате изучения данной главы студент должен:

знать

— содержание и логические основы патентной системы налогообложения;

уметь

— выявлять отличительные особенности патентной системы налогообложения по сравнению с УСН в виде патента и С системой налогообложения в виде ЕНВД;

владеть

— навыками исчисления налога, взимаемого в связи с применением УСН.

Вопросы и задания для самоконтроля

1. Кто имеет право на применение ПСН?

2. Перечислите права, которые предоставлены субъектам РФ в от ношении установления элементов налогообложения в части ПСН

3. От уплаты каких налогов освобожден налогоплательщик, применяющий ПСН

4. При соблюдении каких условий индивидуальный предприниматель может применять ПСН?

5. Потеряет ли право на применение патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель, если он произвел уплату оставшихся 2/3 суммы налога за 10 дней до окончания действия патента?

6. Должен ли индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН, представлять в налоговые органы налоговую декларацию?

Тестовые задания

1. Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, освобождены от уплаты:

а) водного налога, налога на имущество физических лиц;

б) НДФЛ, транспортного налога, НДС;

в) НДС, НДФЛ, налога на имущество физических лиц;

г) всех вышеперечисленных налогов.

2. Порядок перехода на патентную систему налогообложения является:

а) разрешительным;

б) обязательным;

в) заявительным;

г) произвольным.

3. В отношении патентной системы налогообложения субъекты РФ вправе:

а) увеличивать максимальный размер годового дохода в зависимости от вида предпринимательской деятельности;

б) расширять перечень видов предпринимательской деятельности;

в) увеличивать размер налоговой ставки в 3 и 10 раз;

г) уменьшать размер потенциального годового дохода в городах с численностью населения более 1 млн человек.

4. Патентная система налогообложения может применяться:

а) организациями, средняя численность работников которых не превышает 15 человек;

б) индивидуальными предпринимателями, средняя численность наемных работников которых не превышает 15 человек;

в) организациями и индивидуальными предпринимателями. среднесписочная численность работников которых не превышает 15 человек;

г) индивидуальными предпринимателями, среднесписочная численность наемных работников которых не превышает 15 человек.

5. Индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения в отношении одного вида деятельности, вправе применять в отношении иного вида деятельности:

а) только УСН;

б) УСН либо систему налогообложения в виде ЕВНД;

в) только систему налогообложения в виде ЕВНД;

г) только патентную систему налогообложения.

6. Патентная система налогообложения применяется:

а) в отношении деятельности, которая осуществляется в рамках простого товарищества или договора доверительного управления имуществом;

б) если средняя численность персонала индивидуального предпринимателя превышает за налоговый период 15 человек по всем видам осуществляемой деятельности;

в) если объем выручки от реализации с начала календарного года не превысил 60 млн руб.;

г) если минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода меньше 10О ООО руб.

Отпеты на тестовые задания:

Задачи

1. Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю разборными металлическими стеллажами, состоящими из элементов (стойки, полки, кронштейны, задние стенки). Покупатели за наличный расчет приобретают отдельные элементы в различных количествах. Торговлю предприниматель осуществляет с торгового зала площадью 40 кв. м, арендуемого у организации. В договоре аренды указано, что в аренду передается нежилое помещение площадью 40 кв. м для использования в качестве объекта стационарной торговой сети. Рассчитайте сумму налога при патентной системе налогообложения, если годовая сумма патента составляет 120 000 руб., предприниматель прекратил свою деятельность 31 августа. Укажите сроки уплаты налога.

2. Индивидуальный предприниматель оказывает автотранспортные услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом. Средняя численность работников до 31 октября составляла 10 человек, а с 1 ноября были дополнительно приняты на работу на условиях внешнего совместительства 3 человека и по договорам гражданско-правового характера 4 человека. Рассчитайте сумму налога при патентной системе налогообложения, если сумма потенциально возможного к получению годового дохода законом субъекта РФ установлена в размере 4 млн руб. Укажите сроки уплаты налога.

Практические ситуации

1.Составьте пошаговую инструкцию — алгоритм действий гражданина, который сдает в наем жилое помещение и намеревается перейти на патентную систему налогообложения.

2.При применении УСН на основе патента налогоплательщики имели право уменьшить вторую часть (2/3) стоимости патента на размер взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование. При применении патентной системы налогообложения уплаченные страховые взносы за наемных работников на стоимость патента не влияют. Можно ли в связи с этим утверждать об ухудшении положения налогоплательщиков? Обоснуйте свой ответ, составив условные примеры.

3.Опишите действия налогового органа, который принял решение об отказе в выдаче патента индивидуальному предпринимателю, поскольку в заявлении был указан срок действия патента, равный 15 месяцам.