Тема №11.Налог на имущество физических лиц

В результате изучения данной главы студент должен:

знать

— причины разделения налога на имущество организаций и физических лиц в России;

— состав объектов имущества, подлежащих налогообложению у физических лиц

— собственников;

— основные элементы налога на имущество физических лиц;

— перспективы развития налогообложения имущества физических лиц;

уметь

— применять льготы, установленные законодательством на федеральном и местном уровне;

владеть

— навыками и приемами расчета суммы налога на имущество и ее уплаты;

— особенностями расчета суммы налога при владении имуществом не весь налоговый период.

Вопросы и задания для самоконтроля

1. Будет ли являться плательщиком налога на имущество физических лиц несовершеннолетний ребенок, которому принадлежит квартира?

2. Подлежит ли налогообложению налогом на имущество физических лиц временная постройка, сооруженная физическим лицом на своем земельном участке для строительства основного дома?

3. Каковы будут ставки налога на имущество физических лиц, если муниципальное образование не установило их своим нормативным правовым актом?

4. Кто и каким нормативным правовым документом устанавливает ставки налога на имущество физических лиц в г. Москве?

5. Объясните, справедливо ли применение именно суммарной инвентаризационной стоимости. Можно ли еще как-либо учесть количество объектов для усиления справедливости в налогообложения?

6. Может ли муниципальное образование установить ставку 0,05% для имущества стоимостью от 300 000 до 500 000 руб.?

7. Объясните норму, согласно которой все пенсионеры и инвалиды независимо от дохода освобождаются от уплаты налога.

8. Возникает ли ответственность за неуплату налога на имущество физических лиц в случае, если плательщик не получил налогового уведомления?

9. Следует ли России переходить на единый налог на имущество для организаций и физических лиц, и если да, то должны ли ставки налога быть едиными?

Тестовые задания

1.Выберите физических лиц, фактически не уплачивающих налог на имущество:

а) физическое лицо, владеющее на праве собственности домом;

б) физическое лицо, получившее квартиру в служебное пользование;

в) иностранный гражданин, купивший квартиру в Москве;

г) российский предприниматель, владеющий складом в Московской области;

д) физическое лицо, владеющее только комнатой в квартире.

2.Выберите физических лиц, уплачивающих налог на имущество:

а) физическое лицо, владеющее на праве собственности домом;

б) физическое лицо, получившее квартиру в служебное пользование;

в) российский гражданин, купивший квартиру в Берлине (Германия);

2012 г. семья приобрела в этом же городе двухкомнатную квартиру стоимостью 3 200 000 руб. в ипотеку. Право собственности на квартиру зарегистрировано в апреле этого года только на главу семьи (Петров А. А.). Сумма кредита составляет 1 000 000 руб., уплата по кредиту осуществляется ежемесячно в размере 18 000 руб. Рассчитайте налоговые обязательства Петрова по налогу на имущество физических лиц при условии, что в Ульяновске установлены следующие ставки налога, до 300 000руб. —0,1% ; от 300 000до 500000руб. — 0,2%; от 500 000до 1000 000руб. -05%; свыше 1000 000 руб. — 1,0%.

Практические ситуации

1. Квартира, находящаяся в г. Истра, принадлежит на праве общей собственности матери и несовершеннолетнему сыну (12 лет). Является ли сын плательщиком налога на имущество? Как, кем и в каких размерах будет осуществляться уплата налога за текущий год?

2. Гражданин Петров владеет жилым домом с хозяйственными постройками (площадь — 69,7 кв. м). Вместе с тем по уведомлению, полученному из налогового органа, инвентаризационная стоимость жилого дома по состоянию на 1 января 2011 г. рассчитывалась исходя из площади данного объекта 431,4 кв. м. В результате был неверно исчислен налог на имущество физических лиц за 2011 г. Каков порядок уплаты налога на имущество в этом случае?

3. Физическое лицо владеет квартирой в Смоленске. В апреле текущего года физическое лицо стало инвалидом II группы (документ об инвалидности выдан 25 апреля текущего года). При этом указанные документы не были представлены в налоговые органы до окончания налогового периода. По итогам налогового периода налоговым органом выписано налоговое уведомление, предполагающее уплату суммы налога без учета льготы. Имеет ли право физическое лицо на перерасчет суммы налога? Каков порядок действий налогоплательщика и налоговых органов в этом случае?

4. Физическое лицо приобрело в собственность недвижимое имущество (дом) и планирует передать его по договору безвозмездного пользования детскому дому. Будет ли владелец уплачивать налог на имущество физических лиц после передачи недвижимости?