Муниципальные финансы: состав и структура, особенности формирования и исполнения

Финансовые фонды местного уровня: местные бюджеты (районов, городов, районов в городах, поселковых и сельских органов власти); муниципальные внебюджетные фонды экономического и социального назначения; финансовые фонды казенных предприятий, находящихся в собственности муниципалитетов; финансовые фонды бюджетных организаций муниципального подчинения.

Местные бюджеты:

Ст.14 БК: Бюджет муниципального образования (местный бюджет)-форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.

ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» (1) определяет сферу собственных полномочий местных органов власти, принципы их финансового обеспечения.

Территориальная организация местного самоуправления включает 2 типа муниципальных образований: муниципальное поселение и муниципальный район, с закреплением за каждым уровнем присущих ему полномочий по решению вопросов местного значения, а также переданных отдельных государственных полномочий. На базе крупных городов создается третий тип муниципальных образований-городской округ, сочетающий в себе признаки как поселения, так и муниципального района. Здесь близость местной власти к населению обеспечивается за счет закрепления в ФЗ критериев определения количественного состава представительного органа в зависимости от численности жителей городского округа. В ФЗ заложена система межбюджетных отношений между субъектами и муниципальными образованиями, которая зеркально отражает отношения между субъектом и фед.центром.

Полномочия органов местного самоуправления (МС):

1. Организация местного самоуправления и его правовое закрепление в уставе и иных нормативных документах (изменение в уставе, нормы, обязательные к исполнению, в т.ч. введение налогов, регулирование соц.-эк. развития, порядок природопользования и др.)

2.Владение, пользование и распоряжение муниципальной собственностью, обеспечение соц.-эк. развития МО (муниципальное образование)- от имени населения права собственника в отношении средств местного бюджета, муниципальных внебюджетных фондов, имущества органов местного самоуправления, мун. земель и др. природных ресурсов, находящихся в мун. собственности, мун. предприятий, банков и др. фин.-кред. организаций, мун. жилфонда и нежилых помещений, др. имущества.

3. Организация, содержание и развитие мун. служб, предприятий и организаций, связанных с обеспечением жизнедеятельности населения МО, создание условий для удовлетворения потребностей населения в услугах.

4. Осуществление международных связей, направленных на решение вопросов местного значения, в пределах своей компетенции.

5.Осуществление контроля за соблюдением нормативных правовых актов, действующих на территории МО, деятельностью органов и должностных лиц МС (внешний: представительный орган и со стороны населения- контроль за исполнительно-распорядительными органами и должностными лицами; внутренний: в исполнительной сфере).

Схема распределения объемов полномочий:

Полномочия фед.органов власти: утверждение основных принципов соц. политики государства. Определение параметров соц.обеспеченности и механизмов преодоления бедности, контроль за соблюдением законности в деятельности гос. органов субъектов РФ и органов МС, закрепляется мин. Перечень соц. льгот и обеспечивается его олное финансирование.

Полномочия субъектов РФ: разрабатывают региональные программы соц.защиты, определяющие на основе возможностей их бюджетов основные меры соц.политики и нормы соц. защищенности, самостоятельно устанавливают формы и порядок финансирования соц.льгот.

Полномочия органов МС: вопросы организации ЖКХ, транспортного обслуживания населения, деятельности мун.милиции, обеспечения мат.-тех.условий для предоставления услуг дошкольного и школьного образования, оказания первичной стационарной и амбулаторной медико-санитарной помощи населению, благоустройства территорий, др. (закреплены отдельными статьями закона).

Сфера образования:

Фед. органы: нормативно-правовое регулирование, установление фед.образовательных стандартов и контроль за их соблюдением.

Органы субъектов РФ –перечисление субвенций на выплату з\платы работникам образования и обеспечение учебного процесса МО и устанавливают на региональном уровне соответствующие нормативы затрат.

Органы МС: материально-техническое обеспечение учреждений дошкольного и школьного образования.

Сфера здравоохранения:

Фед. органы: оказание высокотехнологичной медицинской помощи.

Органы МС: оказание первичной стационарной, амбулаторной, поликлинической помощи.

Международные связи:

Органы МС: право сотрудничать с органами самоуправления других стран, осуществлять внешнеэкономическую и внешнеторговую деятельность по вопросам местного значения, вступать в ассоциации органов местного самоуправления (регулируется законодательством субъекта РФ).

Бюджет муниципального района и свод бюджетов городских и сельских поселений, входящих в состав муниципального района составляют консолидированный бюджет муниципального района. Формирование, утверждение и исполнение, контроль за исполнением – органами местного самоуправления самостоятельно, с соблюдением требований БК РФ и ФЗ (1), законами субъектов РФ. Органы МС предоставляют в фед. органы и в органы гос.власти субъектов РФ отчеты об исполнении местных бюджетов.

В качестве составной части бюджетов городских и сельских поселений м.б. представлены сметы доходов и расходов отдельных населенных пунктов, не являющимися поселениями. Порядок разработки, утверждения и исполнения указанных смет определяется органами местного самоуправления соответствующих городских и сельских поселений самостоятельно.

Бюджетные полномочия органов МС:

• установление порядка составления и рассмотрения, утверждения и исполнения, осуществления контроля за исполнением проекта местного бюджета

• порядок предоставления межбюджетных трансфертов из местных бюджетов

• установление нормативов отчислений в бюджеты поселений от фед., региональных и местных налогов

• предоставление субвенций из бюджетов поселений в бюджеты муниципальных районов и др.

Доходы местного бюджета - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органом МС.

Доходы местных бюджетов формируются за счет :

собственных доходов: средства самообложения граждан; доходы от местных налогов и сборов; доходы от региональных налогов и сборов; доходы от фед.и рег. регулирующих налогов и сборов; безвозмездные перечисления из бюджетов других уровней, включая дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности МО, иные средства фин.помощи из бюджетов др. уровней; доходы от использования мун.имущества; штрафы, установление которых в соответствии с фед.законом отнесено к компетенции МС; иные поступления в соответствии с фед. законами, законам субъектов РФ, решениями органов МС.

- местные налоги: зачисляются земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на наследование или дарение, налог на рекламу, местные лицензионные сборы. (100%)

-отчислений от региональных и фед. регулирующих налогов и сборов: от рег. по налоговым ставкам, установленным в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах и по нормативам отчислений при выравнивании бюджетной обеспеченности городских и сельских поселений. От фед. по нормативам отчислений и по налоговым ставкам, установленным законодательством РФ о налогах и сборах. (Налог на имущество налог на доходы физ.лиц , единый с\х налог; ЕНВД отдельных видов деятельности , гос.пошлина (100%), налог на прибыль организаций-5%, НДС по товарам отеч. производства -10% по субъекту, часть акцизов).

-Безвозмездных перечислений – выравнивающие трансферты (субсидии):на финансирование отдельных гос.полномочий, передаваемыми органам МС; на финансирование органами МС законов; компенсацию доп.расходов, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов , субвенции предоставляются из бюджетов городских и сельских поселений на решение вопросов местного значения межмуниципального характера исходя из норматива на одного жителя или потребителя бюджетных услуг соответствующего поселения и средства по взаимным расчетам – отсрочки , рассрочки и налоговые кредиты по уплате налогов в местные бюджеты в пределах лимитов определенных правовыми актами представительных органов местного самоуправления о бюджете.

-Неналоговых доходов –доходы от пользования имуществом, находящимся в муниципальной собственности, и от деятельности предприятий и организаций, находящихся в мун. собственности.

Расходы местных бюджетов –денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций местного самоуправления.

Расходы, связанные: с решением вопросов местного значения, установленные законодательством РФ и субъектов РФ; осуществлением отдельных гос.полномочий, переданных органам МС; обслуживанием и погашением долга по муниципальным займами долгам по ссудам; ассигнованием средств на страхование мун. служащих, объектов мун. собственности, а также гражданской ответственности и предпринимательского риска.

Функциональная структура расходов: местное самоуправление, правоохранительная деятельность, отраслевые расходы, ЖКХ, образование, культура, искусство, кинематография, здравоохранение и физическая культура, социальная политика, прочие.

Местные внебюджетные фонды:

Доходы местных внебюджетных фондов – добровольные взносы со стороны юридических и физических лиц; поступления от местных целевых займов; доходы от самостоятельной коммерческой деятельности фонда как юридического лица; целевые перечисления из аналогичного фонда более высокого уровня.

Расходы внебюджетных фондов – только по целевому назначению, что контролируется финансовыми органами и органами представительской власти.

Финансовые фонды казенных предприятий, находящихся в собственности муниципалитетов; финансовые фонды бюджетных организаций муниципального подчинения.

Источники формирования имущества государственного унитарного предприятия: имущество, переданное предприятию по решению муниципального органа управления государственным имуществом, прибыль, полученная в результате хозяйственной деятельности, заемные средства, в т.ч. кредиты банков и других кредитных организаций, амортизационные отчисления, капитальные вложения и дотации из бюджета, целевое бюджетное финансирование, дивиденды (доходы), поступающие от хозяйственных обществ и товариществ, в уставных капиталах которых участвует предприятие, добровольные взносы (пожертвования) организаций и граждан, иные источники, не противоречащие законодательству РФ.

Остающаяся в распоряжении предприятия часть чистой прибыли используется им в установленном порядке: на внедрение, освоение новой техники и технологий, мероприятий по охране труда и окружающей среды, создание фондов предприятия, в т.ч. предназначенных для покрытия убытков, развитие и расширение финансово-хозяйственной деятельности предприятия, пополнение оборотных средств, строительство, реконструкцию, обновление основных средств, проведение научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ, изучение конъюнктуры рынка, потребительского спроса, маркетинг, покупку иностранной валюты, других валютных и материальных ценностей, ценных бумаг, рекламу продукции и услуг предприятия, приобретение и строительство жилья (долевое участие) для работников предприятия, материальное стимулирование, обучение и повышение квалификации сотрудников предприятия. Финансирование по указанным направлениям из прибыли - по нормативам, ежегодно устанавливаемым уполномоченным органом.

Казенное предприятие предоставляет уполномоченному органу отчет о целевом использовании выделенных бюджетных ассигнований и амортизационных отчислений.

Свободный остаток прибыли, остающейся после ее направления на указанные цели, подлежат изъятию в доход местного бюджета.

Бюджетное устройство- основанная на правовых нормах организация системы взаимосвязей не только между звеньями бюджетной системы, но и между участниками бюджетного процесса, включающей кроме принципов построения бюджетной системы также принципы и методы разграничения бюджетных полномочий, требования и правила формирования и исполнения самих бюджетов, межбюджетные отношения и ответственность за нарушение бюджетного законодательства РФ.

Бюджетное устройство РФ основывается на модели бюджетного федерализма. Бюджетный федерализм – форма бюджетного устройства в федеральном государстве, которая предполагает реальное участие всех звеньев бюджетной системы в едином бюджетном процессе, в равной степени ориентированном и на учет общегосударственных интересов, и на реализацию интересов субъектов РФ.

БФ- бюджетные взаимоотношения центра и регионов. Основная задача БФ- в конкретных экономических и политических условиях выбрать наиболее эффективную модель бюджетных отношений. Для этого необходимо четко распределить расходные функции между уровнями власти, закрепить соответствующие им источники финансирования, сформировать систему оказания финансовой помощи слабым регионам. Чем сильнее различаются по экономическому развитию отдельные регионы, тем более высокая централизация бюджетной системы и большой объем перераспределяемых бюджетных средств – асимметричность федерации, в т.ч. в РФ.

Принципы БФ в РФ:

• Распределение и закрепление расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы РФ

• Разграничение (закрепление) на постоянной основе и распределение по временным нормативам регулирующих доходов по уровням бюджетной системы РФ

• Равенство бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований

• Выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ, муниципальных образований

• Равенство всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенство местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов РФ.

Принципы формирования и исполнения бюджетов всех уровней:

• Полнота отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов – все доходы и расходы в б. и вбф должны быть отражены в обязательном порядке и в полном объеме. В бюджет брутто- включаются все валовые доходы и расходы государства; в бюджет-нетто- только чистые расходы и доходы. Расходы на гос.предприятиях включаются в б.-брутто, в б-нетто- только разница между доходами и расходами.

• Сбалансированность бюджетов – объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

• Эффективность и экономность использования бюджетных средств – при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

• Общее (совокупное) покрытие расходов бюджетов – бюджетные доходы и поступления не могут увязываться с определенными расходами бюджета, за исключением доходов целевых бюджетных фондов, средств целевых иностранных кредитов, а также в случае централизации средств из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ.

• Гласность – обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту информации о ходе исполнения бюджетов, доступность сведений, открытость процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов. Секретные статьи только в федеральном бюджете.

• Достоверность бюджетов – все суммы доходов и расходов должны быть обоснованными и правильными на основе достоверности прогноза социально-экономического развития, других показателей используемых при составлении проекта бюджета

• Адресность и целевой характер бюджетных средств – б.средства выделяются в распоряжение конкретных б.получателей с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.

Оказание финансовой помощи в формах:

• Дотации на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности

• Субвенции и субсидии на финансирование отдельных целевых расходов

• Бюджетные кредиты

• Бюджетные ссуды на покрытие временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении бюджетов.

Из федерального бюджета выделяются средства на фин.помощь бюджетам других уровней: Фонд финансовой поддержки субъектов РФ формируется в составе фед.бюджета с 1994 г. Фин.помощь из этого фонда называют трансфертами. Фонд компенсаций - на выполнение законов «О ветеранах»,. «О соц.защите инвалидов», «О гос. пособиях гражданам, имеющих детей»; Фонд регионального развития, Фонд развития региональных финансов, Фонд компенсаций.

Фин.помощь из фед.бюджета на выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ осуществляется на основе нормативов финансовых затрат на предоставление гос. услуг в целях финансирования расходов, обеспечивающих минимальные государственные социальные стандарты, т.е. гос.услуги, предоставление которых гражданам на безвозмездной и безвозвратной основах за счет финансирования из бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и бюджетов гос. внебюджетных фондов гарантируется государством на определенном минимально допустимом уровне на всей территории РФ. Единые нормативы отчислений не решают проблемы выравнивания бюджетной обеспеченности.

При получении фин.помощи из фед.бюджета на выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ субъект РФ не имеет права:

• Ставить гос.служащих , финансируемых за счет средств бюджета субъекта РФ, в лучшие условия по сравнению с госслужащими федеральных учреждений

• Предоставлять бюджетные кредиты юр.лицам в размере, превышающем 3% расходов субъекта РФ

• Предоставлять гос.гарантии субъекта РФ в размере, превышающем 5% расходов бюджета субъекта РФ.

Это распространяется и на муниципальные образования-получателей помощи из бюджета субъекта РФ на выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности. Для предоставления фин.поддержки муниципальным образованиям в составе расходов бюджета субъекта РФ образуется фонд фин.поддержки муниципальных образований, распределение его в соответствии с формулой, учитывающей: численность населения мун.обр., доли детей дошкольного и школьного возраста и лиц пенсионного возраста, уровень душевой обеспеченности бюджетными средствами и др.

Для совершенствования БФ:

• Ускорить разработку и согласование в установленном порядке новой методики оказания финансовой поддержки регионам, поддержка д.б. стимулом к развитию собственных доходных источников, учитывала потенциал и природные ресурсы региона

• Повысить эффективность использования предоставляемых инвестиций для выравнивания уровней социально-экономического развития регионов

• Более четкое разграничение расходных обязательств , полномочий и ответственности между уровнями бюджетной системы

• Сокращение обязательств по финансированию ведомственных льгот, возложенных на бюджеты субъектов РФ фед.законодательством (военнослужащим, работникам судов и прокуратуры )

• Четкое определение сферы фин.ответственности субъектов РФ за реализацию фед.законов соц.характера за счет фонда компенсаций

• Внедрение новой методики распределения средств фонда фин. поддержки субъектов РФ , основанной на объективной оценке бюджетных потребностей и налогового потенциала регионов

• Оказание поддержки бюджетным и экономическим реформам на региональном и местном уровне за счет фонда развития региональных финансов на конкурсной основе между регионами, чья экономическая и бюджетная политика отвечает установленным критериям

• Повышение объективности, прозрачности и обоснованности распределения средств фед.бюджета в территориальном разрезе на основе распределения субвенций фонда регионального развития и фонда целевых субвенций на дорожное хозяйство.

Вопросы для самоконтроля

1. В чем специфика государственного бюджета как экономической категории?

2. Охарактеризуйте функции государственного бюджета.

3. Какова связь между бюджетом, бюджетной политикой и бюджетным механизмом?

4. Каким образом через бюджет можно оказывать регулирующее воздействие на экономику и социальную сферу?

5. Что понимается под дефицитом бюджета?

6. Что понимается под профицитом бюджета, какие направления его сокращения предусмотрены в Бюджетном кодексе РФ?

7. В чем особенности территориальных финансов?