Международный институт менеджмента линк Модуль Финансы Рабочая тетрадь

С решениями

2011

Приложения

СХЕМА «ВХОД – ВЫХОД».

Следует принимать во внимание, что как входы, так и выходы могут быть осязаемыми и неосязаемыми. Примером неосязаемого входа может быть, например, творческий подход к выполнению работы, примером неосязаемого выхода - удовлетворение, получаемое от результата. Далее, важно помнить, что результат не всегда может удовлетворять поставленной задаче; в таком случае необходимо провести сравнение реального результата с запланированным и внести соответствующие корректировки во входные ресурсы либо в алгоритм процесса преобразования. Так, если получаемый на выходе товар не соответствует образцу, возможно, причина в том, что были использованы более дешевые или недостаточно качественные материалы.

На рисунке можно видеть наличие осязаемых и неосязаемых входов и выходов.

Упрощенная схема с обратной связью представлена на следующем рисунке:

Коммерческое предприятие всегда ориентировано на получение прибыли. Прибыль определяется, как разность между выручкой и затратами на ресурсы (в денежном выражении). Чем значительнее эта разность, тем более эффективной можно считать осуществляемое преобразование. Именно поэтому выходом (в денежном выражении) разумнее считать не прибыль, а выручку.

Система двойной записи

Система двойной записи возникла в эпоху Ренессанса. Первое ее системное описание было дано францисканским монахом, другом Леонардо да Винчи Лукой Пачоли в 1494 г.

Система двойной записи основывается на принципе двойственности, означающем, что все экономические явления имеют две стороны: увеличение и уменьшение, приобретение и расходование, возникновение и исчезновение, которые компенсируют друг друга.

В системе двойной записи (double-entry system) экономическое явление должно быть зарегистрировано как минимум дважды: по дебету одного и кредиту другого счета таким образом, чтобы общая сумма по дебету уравновешивала общую сумму по кредиту. Поэтому в системе всегда поддерживается баланс. Изучение системы двойной записи полезно начать с ‘T-модели’ счета (T-account). Понятие связано с тем, что напоминает букву ‘Т’. Эта простейшая модель включает три элемента: 1) название; 2) левая часть - дебет (debit (анг.), сокращенная форма в английском - Dr. - от лат. ‘debere’); 3) правая часть - кредит (credit (анг.), сокращенная форма в английском - Cr. - от лат. ‘credere’):

Название счета

левая часть (дебет) правая часть (кредит)

Любая запись, сделанная в левой части, является дебетованием счета, в правой - кредитованием. Слова дебет и кредит являются просто бухгалтерскими терминами для обозначения правой и левой частей счета, но не для обозначения увеличения или уменьшения.

Проиллюстрируем Т-модель счета на примере счета ‘Касса’. В левой части (дебет) перечислены поступления денег в кассу (при этом в скобках указывается номер факта хозяйственной жизни) в правой (кредит) - выплаты.

Касса

(1) 50 000	(2) 35 000
(5) 1 500	(4) 200
(7) 1 000	(8) 1 000
	(9) 400
	(11) 600
52 500	37 200
15 300

Сумма (итог) поступлений составила 52 500 ф.с., выплат - 37 200 ф.с. Итоги называют оборотами (footings). Разница между дебетовым и кредитовым оборотами называется сальдо (balance / account balance). В нашем примере сальдо равно 15 300 ф.с. и показывает сумму наличных денег в кассе.

БАЛАНС - ВЕРТИКАЛЬНЫЙ ФОРМАТ
БАЛАНС — НЕТТО			БАЛАНС С ВЫДЕЛЕНИЕМ
С ВЫДЕЛЕНИЕМ ЧИСТЫХ АКТИВОВ			ИСПОЛЬЗОВАННОГО КАПИТАЛА
АКТИВЫ			АКТИВЫ
Постоянные активы (основные средства) A1			Постоянные активы (основные средства) A1
Здание			здание
оборудование			оборудование
транспортные средства			транспортные средства
Минус			минус
накопленный износ			накопленный износ
Пост. активы по остаточной стоимости (A)			Пост. активы по остаточной стоимости (A)
Плюс			плюс
Текущие активы (оборотные средства) (B1)			Текущие активы (оборотные средства) (B1)
Запасы			Запасы
Дебитоpы			Дебитоpы
Денежные средства			Денежные средства
Минус			минус
Текущие обязательства (B2)			Текущие обязательства (B2)
коммерческие (торговые) кредиторы			коммерческие (торговые) кредиторы
другие кредиторы (сроком до 1 года)			другие кредиторы (сроком до 1 года)
Чистые оборотные средства			Чистые оборотные средства
или Обоpотный капитал (B)= B1-B2			или Оборотный капитал (B)= B1-B2
ПОЛНЫЕ АКТИВЫ (A) + (B)			ПОЛНЫЕ АКТИВЫ (A) + (B)
(Суммарные, ОПЕРАЦИОННЫЕ АКТИВЫ)			(Суммарные, ОПЕРАЦИОННЫЕ АКТИВЫ)
Минус
Долгосрочные обязательства: (D)
Кредиторы свыше одного года *
Долгосрочные займы *			ПАССИВЫ
ЧИСТЫЕ АКТИВЫ (A) + (B) - (D)			Долгосрочные обязательства: (D)
			Кредиторы свыше одного года *
ПАССИВЫ			Долгосрочные займы *
Капитал: (C)			Капитал: (C)
Собственный капитал владельцев			Собственный капитал владельцев
или Акционерный капитал			или Акционерный капитал
Плюс			Плюс
Неpаспpеделенная прибыль			Неpаспpеделенная прибыль
ПАССИВЫ (С)			ПАССИВЫ (С) + (D)
(ЧИСТАЯ СТОИМОСТЬ)			(ИСПОЛЬЗОВАННЫЙ КАПИТАЛ)

БАЛАНС — ГОРИЗОНТАЛЬНЫЙ ФОРМАТ
АКТИВЫ			ПАССИВЫ
Постоянные активы (основные средства)			Долгосрочные обязательства:
здание			Кредиторы свыше одного года
оборудование			Долгосpочные займы
транспортные средства
минус			Текущие обязательства
накопленный износ			коммерческие (торговые) кредиторы
			другие кредиторы (сроком до 1 года)
Пост. активы по остаточной стоимости			Капитал:
плюс			Собственный капитал владельцев
Текущие активы (оборотные средства)			или акционерный капитал
Запасы			плюс
Дебитоpы			Неpаспpеделенная прибыль
Денежные средства
Суммарные активы (сумма)			Суммарные пассивы (сумма)

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
Доход / выручка от реализации	Цена  кол. Изделий
В том числе
За наличные
В кредит
Минус
Себестоимость (производства) продукции
Или себестоимость проданных товаров	(себест. ед.  кол. изд.)
Валовая прибыль
минус
Операционные затраты
Транспорт
Аренда
Страхование
Административные затраты
Амортизация
И т.п.
Операционная прибыль
минус
Проценты (по долгосрочным займам, облигациям, т.п.)
Прибыль до уплаты налогов
Минус
Налоги
Чистая прибыль
Минус
Дивиденды (изъятия)
Нераспределенная прибыль