Задача 03 - 2

Кому: Исполнительному директору

От кого: от менеджера, обучающегося по курсу «Основы современного менеджмента» Дата:

Отчет о результатах за последний год деятельности с применением бюджетного контроля на основе гибкого бюджета

1. Отчет о прибылях и убытках за последний год, приведенный ранее, несмотря на корректное представление величины прибыли в 69 000 ф.с., не дает представления о причинах, которые привели к увеличению прибыли на 9 000 ф.с. по сравнению с заложенной в бюджет величиной.

2. Как производство, так и реализация возросли за отчетный год на 10%. Отчет, приводимый в Приложении А, дает возможность рассмотреть данное приращение с учетом изменения затрат и операционной прибыли, заложенных в исходном (жестком) бюджете. Данный отчет представляет собой пересмотренный, или гибкий, бюджет. Сравнение фактических результатов с исходным бюджетом может оказаться не вполне корректным, если фактический уровень деятельности не совпадает с запланированным, и если в то же время оказываются затронутыми переменные затраты.

3. Как наиболее существенные, можно отметить следующие моменты:

(а) Выручка от реализации и прибыль. Если бы отпускная цена не была снижена до 2,86 ф.с., (630 000/220 000) , то выручка должна была бы быть выше на 30 000 ф.с. Первоначальный отчет, в котором опущены сведения об объеме реализации (количестве реализованных изделий), создает впечатление вполне удовлетворительной деятельности отдела реализации. Однако 10%-ное увеличение объема реализации должно было увеличить операционную прибыль на 19 500 ф.с. (за счет изменения объема). В данном случае политика осуществления реализации продукции снижает операционную прибыль на 10 500 ф.с.

(в) Затраты на основные материалы и оплату "прямого" труда. Первоначальный отчет указывает на увеличение этих затрат в сумме на 10 000 ф.с. В действительности же директором производства было сэкономлено 17 000 ф.с.

(с) Накладные затраты. Хотя первоначальный отчет показывает отрицательное суммарное отклонение 11 000 ф.с. (8 000+1 000+2 000), в действительности отклонение оказывается положительным и составляет 2 500 ф.с.

4. Большая часть затрат компании изменяется при изменении объема производства и реализации. Поэтому несомненно то, что следует осуществлять обязательный контроль за затратами и прибылью.

На будущее я предлагаю представлять Вам ежемесячные отчеты с целью своевременной идентификации управляемых отрицательных отклонений и осуществления соответствующих действий.

Подпись

Приложение а

Отчет о прибылях и убытках / с добавлением гибкого бюджета /

	Исходный (жесткий) бюджет	Пересмотр. (гибкий) бюджет	Фактически	Отклонение
Объем реализации	200 000	220 000			отрицат.
Выручка (при цене 3 ф.с.)	600 000	660 000	630 000	30 000
Минус:
Производственные затраты					положит.
Основные материалы	150 000	165 000	155 000	10 000	положит.
Оплата труда	120 000	132 000	125 000	7 000	отрицат.
Производственные накладные затраты	100 000	107 500	108 000	500
	370 000	404 500	388 000
Валовая прибыль	230 000	255 500	242 000		положит.
Накладные затраты по реализации	80 000	86 000	81 000	5 000	отрицат.
Административные накладные затраты	90 000	90 000	92 000	2 000
	170 000	176 000	173 000		отрицат.
Операционная прибыль	60 000	79 500	69 000	10 500	отрицат.