Гибкий бюджет - может быть изменен в свете реально достигнутого, фактического уровня деятельности. Карта памяти темы “бюджет”

З А Д А Ч И

3. Применение гибкого бюджета Задача 03 - 1

Предположим, Вы начинаете работать финансовым директором производственной компании средних размеров. Подчиненные ежемесячно представляют Вам отчет, который приводится ниже.

	Бюджет	Фактически	Отклонение
	у.е.	у.е.	у.е.
Переменные затраты на материалы	15 000	20 000	(5 000)
Переменные затраты на оплату труда	12 000	18 000	(6 000)
Постоянные накладные расходы	9 000	6 000	3 000
Полные затраты	36 000	44 000	(8 000)
Выручка (при цене 1 у.е. за шт.)	50 000	60 000	10 000
Прибыль	14 000	16 000	2 000

Несмотря на кажущееся увеличение фактической прибыли по сравнению с планируемой, Вы испытываете некоторую безотчетную обеспокоенность представленным отчетом. На Ваш взгляд, подчиненные не имеют представления о гибком бюджете, но в то же время являются крупными специалистами в манипулировании данными и играх с бюджетом.

Требуется:

1. Преобразовать приведенный выше отчет и использовать его для иллюстрации своих объяснений, поясняя, что подразумевается под гибким бюджетом и каковы его достоинства.

2. Объяснить, что Вы думаете относительно манипулирования данными и игр с бюджетом. При необходимости проиллюстрируйте свой ответ примерами.

Задача 03 - 2

Компания, в которой Вы начинаете работать менеджером, специализируется на выпуске единственного изделия. Ниже приводится ежемесячный отчет о прибыли, представленный совету директоров еще до Вашего вступления в должность.

Отчет о прибыли за декабрь 20ХХ г.

	Бюджет	Фактически	Отклонения
	у.е.	у.е.	у.е.
Выручка	600 000	630 000	30 000	положит.
минус: Производственные затраты
Основные материалы	150 000	155 000	5 000	отрицат.
Оплата прямого труда	120 000	125 000	5 000	отрицат.
Производственные накладные затраты	100 000	108 000	8 000	отрицат.
	370 000	388 000	18 000	отрицат.
Валовая прибыль	230 000	242 000	12 000	положит.
Минус:
Накладные затраты по реализации	80 000	81 000	1 000	отрицат.
Административные накладные затраты	90 000	92 000	2 000	отрицат.
	170 000	173 000	3 000	отрицат.
Прибыль	60 000	69 000	9 000	положит.

Дополнительная информация:

1. Объем реализации по бюджету и фактический составляет соответственно 200 000 и 220 000 единиц изделий. Запасы на начало и конец периода по бюджету и фактически одинаковые.

2. Затраты на основные материалы и оплату прямого труда - переменные.

3. Накладные производственные затраты на 25% постоянные и на 75% переменные.

4. Накладные затраты по реализации частично постоянные и частично полупеременные. В соответствии с бюджетом, их постоянный элемент составляет 60 000 у.е. Полупеременные затраты, в соответствии с бюджетом, изменяются в зависимости от объема производства/реализации следующим образом:

Реализовано единиц	у.е.
Менее 194 999	18 000
195 000 - 204 999	20 000
205 000 - 214 000	23 000
215 000 - 224 000	26 000
225 000 - 234 999	30 000
235 000 - 244 999	35 000

5. Накладные затраты администрации - постоянные.

6. Отпускная цена установлена на уровне 3 у.е.

На Ваш взгляд, данный отчет не содержит необходимой информации, более того – способен создать ложное представление, поэтому Вы предлагаете использовать гибкий бюджет.

Требуется:

Написать отчет для представления в Совет директоров, дающий представление о преимуществах использования гибкого бюджета для целей контроля и где приводился бы переработанный в направлении к гибкому бюджету отчет о прибыли.