- •Международный институт менеджмента линк Модуль Финансы Рабочая тетрадь
- •Приложения
- •Система двойной записи
- •Карта памяти темы “отчет о прибыли”
- •Баланс – активы карта памяти
- •Баланс – пассивы карта памяти
- •Финансовые отчетные формы Составление по пробному балансу отчета о прибылях и убытках и баланса Задача 01 - 1
- •Задача 01-2
- •Составление отчета о движении денежных средств
- •Задача 01-3
- •Пробный баланс компании "Пингвин " на 31.01.08
- •Задача 01-4
- •Решения
- •Задача 01-2 Шоколад Аркада
- •Разработка к задаче 01-2 Метод fifo* Себестоимость проданных товаров:
- •Задача 01-3
- •Баланс на 31 января 2008 г.
- •Задача 01-4
- •Задача 01-5
- •Группировка затрат
- •Возможные базы распределения накладных расходов
- •Виды затрат и методы их учета.
- •Учет затрат и принятие решений Определение нулевого уровня прибыли Задача 02-1
- •Задача 02-2
- •Учет ограничивающих факторов Задача 02 - 3
- •Задача 02 - 4
- •Задача 02 - 5
- •Дополнительный заказ Маржинальный метод определения цены Задача 02 - 6
- •Распределение накладных затрат Задача 02 - 7
- •Cvp - анализ и графические методы решения Задача 02 - 9
- •Задача 02 - 10
- •Операционный левераж & передаточное отношение Задача 02 - 11
- •Отчет о прибыли за месяц
- •Задача 02 - 12
- •Сопутствующие и несопутствующие затраты Задача 02 - 13
- •Задача 02-14
- •Метод авс - внимание к источникам затрат (в российской литературе известен как метод функционально-стоимостного анализа) Задача 02 - 15
- •Задача 02-1
- •Задача 02-2
- •Задача 02 - 3
- •Дополнительные факторы
- •Задача 02 - 4
- •Задача 02 - 5
- •Задача 02 - 6
- •Задача 02 - 8
- •Задача 02 - 9
- •Задача 02-10
- •Задача 02 - 11
- •Задача 02 - 12
- •Задача 02 - 13
- •Отчет о прибыли за три года
- •Отчет на основе сопутствующих затрат (за три года)
- •Задача 02 - 14
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Задача 02-15
- •Пояснения
- •Гибкий бюджет - может быть изменен в свете реально достигнутого, фактического уровня деятельности. Карта памяти темы “бюджет”
- •3. Применение гибкого бюджета Задача 03 - 1
- •Задача 03 - 2
- •4. Относительные показатели и основы финансового анализа. Задача 04-1
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Задача 04-2
- •Отчет о прибылях и убытках компании Аркада лтд за 2007 и 2008 гг.
- •Баланс компании Аркада лтд на 31.12
- •Требуется:
- •Решения Задача 03 - 1
- •Задача 03 - 2
- •Приложение а
- •Задача 04-1 Показатели прибыльности Кошки Лтд Мышки Лтд
- •Показатели оборотного капитала Кошки Лтд Мышки Лтд
- •Анализ показателей оборотного капитала
- •Показатель платежеспособности по текущим обязательствам
- •Показатель ликвидности ("критической оценки")
- •Оборачиваемость дебиторской задолженности
- •Оборачиваемость запасов
- •Оборачиваемость кредиторской задолженности
- •Задача 04-2
- •Комментарии к решению
Задача 02 - 14
При составлении обычного отчета о прибылях и убытках требуется использовать принцип соответствия (учитываются все доходы данного периода и соответствующие им расходы, вне зависимости от фактического поступления и расходования денег). При составлении отчета, учитывающего сопутствующие затраты, мы, наоборот, ориентируемся на фактически требующиеся дополнительные затраты.
Отчет о прибылях и убытках
|
тыс. у.е. |
тыс. у.е. |
Доход |
|
20 000 |
Минус |
|
|
Материалы |
9 000 |
|
Затраты отдела закупок |
400 |
|
Амортизация (120 000 / 5 / 12) |
2 000 |
|
Зарплата персонала |
4 500 |
|
Зарплата супервайзера (35 000 10% / 12) |
292
|
|
Накладные затраты (20 000 10%) |
2 000 |
18 192 |
Прибыль |
|
1 808 |
Отчет на базисе сопутствующих затрат
|
у.е. |
Доход от проекта (приток денежные средств) |
20 000 |
Материалы |
(9 000) |
Зарплата персонала |
(4 500) |
Итого приток денежных средств |
6 500 |
|
|
Примечание.
В данном случае рекомендации однозначны, так как присутствуют и прибыль, и приток денежных средств
Задача 02-15
Прямые затраты. Расчеты производятся одинаково для обеих методик.
-
Затраты на материалы:
"День"
"Вечер"
затраты на материалы
основное подразделение
0,5
0,5
подразделение отделки
0,5
11,5
Всего
1,0
12
-
Затраты на оплату труда
|
"День" |
"Вечер" |
||
затраты на оплату труда |
мин |
у.е. |
мин |
у.е. |
основное подразделение 6 у.е./час |
10 |
1,0 |
10 |
1,0 |
подразделение отделки 9 у.е./час |
10 |
1,5 |
20 |
3,0 |
Всего |
|
2,5 |
|
4,0 |
|
|
|
|
|
Определение полных затрат на изделия
Метод включения затрат в себестоимость
(калькуляция с полным распределением затрат)
|
"День" |
"Вечер" |
затраты |
у.е. |
у.е. |
прямые |
|
|
сырье |
1,0 |
12 |
оплата труда |
2,5 |
4 |
косвенные |
|
|
администрация |
0,8 |
0,8 |
доставка |
0,2 |
0,2 |
аренда помещения администрации |
0,05 |
0,05 |
аренда помещения основного производства |
0,04 |
0,04 |
аренда помещения подразделения отделки |
0,033 |
0,033 |
амортизация |
0,01 |
0,01 |
разработка новых моделей |
0,30 |
0,30 |
итого затрат |
4,93 |
17,43 |
цена |
6,00 |
22,00 |
прибыль |
1,07 |
4,57 |
прибыль, % |
17,78% |
20,76% |
|
|
|
Пояснения
При расчетах по методу включения затрат в себестоимость накладные затраты всех видов распределяются между всеми изделиями поровну. Общее количество выпускаемых изделий – 126 000 шт.
Затраты администрации: |
100 800 : 126 000 = 0,8 |
Затраты по доставке |
25 200 : 126 000 = 0,2 |
Затраты по аренде помещений: |
|
помещение администрации |
31 500 : 5 лет : 126 000 = 0,05 |
помещение подразделения основного производства |
25 000 : 5 лет : 126 000 = 0,04 |
помещение подразделения отделки |
21 000 : 5 лет : 126 000 = 0,033 |
Затраты, связанные с амортизацией оборудования |
6 500 : 5 лет : 126 000 = 0,01 |
Затраты по разработке новых моделей |
37 800 : 126 000 = 0,30 |
Метод АВС
|
"День" |
|
"Вечер" |
затраты |
у.е. |
|
у.е. |
прямые |
|
|
|
сырье |
1,0 |
|
12,0 |
оплата труда |
2,5 |
|
4,0 |
косвенные |
|
|
|
администрация |
0,8 |
|
0,8 |
доставка |
0,03 |
|
3,6 |
аренда помещения администрации |
0,05 |
|
0,05 |
аренда помещения основного производства |
0,04 |
|
0,04 |
аренда помещения подразделения отделки |
0,03 |
|
0,10 |
амортизация |
0,01 |
|
0,01 |
разработка новых моделей |
0,16 |
|
3,15 |
итого затрат |
4,62 |
|
23,75 |
цена |
6,00 |
|
22,00 |
прибыль |
1,38 |
|
-1,75 |
прибыль, % |
23,04% |
|
-7,95% |