Пояснения

Общие административные затраты

могут быть поделены поровну между изделиями: 100 800 : 126 000 =0,08.

Затраты по доставке:

из 14 (общее количество доставок) только 2 приходятся на изделия "День": (25 200 : 14)  2 :120 000 = 0,03.

Затраты по доставке из 14 (общее количество доставок) 12 приходятся на изделия "Вечер": (25 200 :14)  12 : 6 000 = 3,6.

Затраты по аренде помещения администрации могут быть поделены поровну между изделиями: 31 500 : 5 лет : 126 000 = 0,05.

Затраты по аренде помещения основного подразделения могут быть поделены поровну между изделиями: (25 000 : 5 лет) : 126 000 = 0,04.

Затраты по аренде помещения подразделения отделки площадь для отделки изделия "День" составляет 6/7 общей площади подразделения: (21 000 : 7)  6 : 5 лет : 120 000 = 0,03;

площадь для отделки изделия "Вечер" - 1/7 общей площади подразделения: (21 000 : 7)  1 : 5 лет : 6 000 = 0,10.

Затраты, связанные с амортизацией могут быть поделены поровну между изделиями: 21000 : 5 лет : 126 000 = 0,01.

Затраты по разработке их следует поделить пополам, при этом половину отнести на изделия "День", другую половину - на изделия "Вечер";

одну из полученных "половин" следует поделить между общим количеством изделий "День": (37 800 : 2) :120 000 = 0,16;

вторую "половину" следует поделить между общим количеством изделий "Вечер" (37 800 : 2) : 6 000 = 3,15.

ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ О БЮДЖЕТЕ

БЮДЖЕТ это

ПЛАН

представленный В ДЕНЕЖНОМ ВЫРАЖЕНИИ

подготовленный для.. и ориентированный на определенный ПЕРИОД ВРЕМЕНИ В БУДУЩЕМ

в котором указывается, какие ДОХОДЫ могут быть получены и какие РАСХОДЫ необходимо произвести в течении этого периода

какой для достижения поставленной цели необходим КАПИТАЛ

Бюджет объединяет АСПЕКТЫ ФИНАНСОВЫЕ с аспектами ПЛАНИРОВАНИЯ и УПРАВЛЕНИЯ (что перекликается с функциями менеджера по Файолю)

ПОДРОБНЫЙ составляется на определенный ограниченный период БЮДЖЕТ времени (год) с подразделением на более мелкие периоды

МЕНЕДЖМЕНТ оценка фактических результатов работы путем ПО ОТКЛОНЕНИЯМ сопоставления с бюджетными показателями, т.к. бюджетные показатели можно рассматривать, как нормативы для оценки результатов деятельности, что доказывает актуальность ГИБКОГО БЮДЖЕТА.

ПОРЯДОК РАБОТЫ С БЮДЖЕТОМ

1. Определение целей

2. Планирование

3. Управление / Контроль

КОРРЕКТИРУЮЩИЕ ДЕЙСТВИЯ		ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЦЕЛЕЙ
		
		ПОДГОТОВКА И СОСТАВЛЕНИЕ БЮДЖЕТА
		
		РЕАЛИЗАЦИЯ БЮДЖЕТА		КОРРЕКТИРУЮЩИЕ ДЕЙСТВИЯ
		
		ОПРЕДЕЛЕНИЕ ОТКЛОНЕНИЙ
		
		ОБЪЯСНЕНИЕ ПРИЧИН ОТКЛОНЕНИЙ

Подход к управлению бюджетом определяется стилем управления

СТИЛЬ УПРАВЛЕНИЯ

Теория Мак-Грегори, Х-У

Стили управления – АВТОРИТАРНЫЙ  и ДЕМОКРАТИЧЕСКИЙ  сверху—вниз снизу—вверх

ПИРАМИДА ЦЕЛЕЙ

долгосрочные цели

годовой бюджет повседневная деятельность

СО-УЧАСТИЕ В СОСТАВЛЕНИИ БЮДЖЕТА может обеспечить организации

• Согласованность целей

• Распределение ответственности

• Повышение мотивации

СОЗДАНИЕ БЮДЖЕТА

1. Определить генеральные ЦЕЛИ и конкретные ЗАДАЧИ. Учесть КЛЮЧЕВЫЕ ОГРАНИЧИВАЮЩИЕ ФАКТОРЫ

2. Реализовать БЮДЖЕТНЫЙ ЦИКЛ, пройдя такие стадии, как:

• ПОДГОТОВКА - формулировка заданий ¦с учетом нисходящего - определение резервов ¦потока информации

• СОГЛАСОВАНИЕ отдельных частей между собой, а также с общими целями организации

• УТВЕРЖДЕНИЕ - обеспечение достижимости целей, адекватности ресурсов - окончательное распределение ресурсов

• РЕАЛИЗАЦИЯ

3. МЕТОДЫ СОСТАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТА

А метод "от достигнутого" - по данным прошлых лет (вводя некий коэффициент)

В Zero-based - бюджетирование "с нуля": (1) - для минимального уровня

(2) - для более высокого уровня

Отклонения могут потребовать корректирующих действий - особенно это касается абсолютно незыблемого, ЖЕСТКОГО БЮДЖЕТА. В свете изменившихся обстоятельств может оказаться разумнее пересмотреть бюджет (например, если анализ причин отклонений свидетельствует о нереальности бюджетных показателей). Так рождается ГИБКИЙ БЮДЖЕТ, который позволяет корректно оценить результаты деятельности путем сопоставления плановых и фактических показателей.

ЖЕСТКИЙ БЮДЖЕТ - характеризуется фиксированными показателями; создается для определенного уровня деятельности, вне зависимости от его изменения остается неизменным