50. Класифікація офшорних зон

1. Класичні офшорні зони.

. Характеристика: У даних юрисдикціях можлива установа офшорної компанії (як правило - Компанії міжнародного бізнесу), яка повністю звільняється від оподаткування, від ведення бухгалтерії і здача річного фінансового звіту.

Приклади: Беліз, Британські Віргінські острови, Доміника, Сейшельські острови, Сент-Вінсент і Гренадіни і ін.

Основні характеристики:

- офшорні компанії звільнені від оподаткування;

- відсутність валютного контролю;

- відсутність обов'язку ведення бухгалтерії і здачі фінансової звітності;

- можливість безперешкодного введення і висновку капіталу

2. Території з територіальною системою оподаткування.

Характеристика: У даних юрисдикціях оподатковується тільки прибуток, одержаний з джерел, розташованих на території даної юрисдикції або одержана від діяльності, здійснюваної на території даної юрисдикції.

Приклади: Алжір, Болівія, Бразилія, Гватемала, Гонконг, Коста-Ріка, Кувейт, Малайзія, Марокко, Монако, Нікарагуа, ОАЕ, Панама, Парагвай, Уругвай, Франція і ряд інших держав.

Бувають двох видів:

- територіальний податковий режим розповсюджується як на активний, так і на пасивний дохід (Гонконг, Панама, ОАЕ);

- територіальний податковий режим розповсюджується тільки на пасивний дохід (відсотки, роялті, дивіденди, фрахт і др).

3. Юрисдикції, що передбачають звільнення від оподаткування окремих видів діяльності.

Характеристика: У таких юрисдикціях прибуток, одержаний від певного виду діяльності, не підлягає оподаткуванню.

Наприклад: прибуток одержаний від нерухомості, розташованої за межами юрисдикції не оподатковується в Болгарії, Угорщині, Данії, Латвії, Литві, Норвегії, Польщі, Словаччині, Швейцарії і інших країнах. Не оподатковується на прибуток операції з цінними паперами на Кіпрі, Литві, Швеції.

4. Юрисдикції, в яких не налогооблагаєтся діяльність певних юридичних і квазіюридичних осіб. Зокрема фонди, трастові структури можуть одержувати податкові пільги і знижки в певних юрисдикціях (наприклад Кіпр).

5. Юрисдикції з низьким рівнем оподаткування прибули.

Приклади: Кіпр - 10%, Швейцарію - 8,5%, Лабуан (штат Малайзії) - 3% або фіксована ставка, Чорногорію - 9%, Португалію (Міжнародний комерційний центр Мадейра, Молдавію - 0% корпоративний податок на прибуток

51. Приклади офшорних схем оффшорные схемы

Схема взаимодействия при помощи оффшора «Торговый посредник».

Механизм действия по этой схеме имеют следующий вид: поставщик поставляет товар покупателю, который в свою очередь продает товар в своей стране.

Принцип торгового посредника заключается в том, что при введении между покупателем и поставщиком компании из безналоговой (оффшорной) юрисдикции, в ней как в своеобразном буфере можно оставить часть средств, двигающихся от покупателя в сторону поставщика. Таким образом, корпорация-покупатель, например, с помощью добавления в схему контролируемой оффшорной компании может объем своего дохода, облагаемый ранее  налогом, теперь уже поделить между своей оффшорной компанией, которая пропускает финансовый поток через себя, и непосредственно резидентной компанией, т.е. собой. И теперь уже налогом облагается не весь доход, а только та часть, которую решено отнести на финансовый результат резидентной компании.

Агентская схема взаимодействия с использованием оффшорной компании.

Популярная в использовании агентская схема является подвидом схемы «торговый посредник». В данном случае торговым посредником выступает обычная компания из солидной юрисдикции (т.н. «фасад»), которая на самом деле действует как агент оффшорной компании. Оффшор поручает агенту (очень часто в этом качестве используется Великобритания) произвести какие-либо торговые операции, за что выплачивает с полученной в результате операции прибыли определенный процент агенту, например, 5%, с которых агент в стране своей регистрации уплачивает налог на прибыль. Остальная же часть прибыли (95%) оседает на счете оффшорной компании в налоговой гавани.

Схема уплаты роялти

Также интересен вывод денег в безналоговую юрисдикцию с помощью платежей роялти (роялти — (англ, royalty — королевские привилегии ) — 1) периодические выплаты продавцу за право пользования предметом лицензионного соглашения. В соглашениях ставка Р. устанавливается в процентах от стоимости чистых продаж лицензионной продукции или определяется в расчете на единицу выпускаемой продукции; 2) плата за право разработки и добычи природных ресурсов). Для этого выбирается юрисдикция, с которой у Украины заключен договор об избежании двойного налогообложения, согласно которому ставка налога на репатриацию при выплате роялти компании, зарегистрированной в этой юрисдикции, является минимальной (с Кипром, например, у Украины данная ставка равна 0%). После чего в этой юрисдикции организуется компания, регистрируется товарный знак. Иностранная и украинская компании заключает лицензионное соглашение, в котором оговаривают условия использования товарного знака, размеры и периодичность платежей за пользование этим товарным знаком.  С этого момента у украинской компании существует возможность периодически по нулевой ставке выплачивать роялти на счет кипрской компании, при этом все выплаченные суммы относятся на валовые затраты. Для обеспечения абсолютной твердости своих позиций лучше запастись письменной оценкой возможного размера платежей роялти соответствующих украинских оценщиков. В таком случае в ответ на вопрос налоговых органов об обоснованности размеров платежей роялти Вы сможете предоставить оценку сертифицированного специалиста.

52. Принципи оподаткування в контексті офшорних зон

    Лекция Норд № 4 Также в лекции 4 представлена Оффшорная базовая схема снижения налогов. Но эта схема настолько большая, что я решила ее не включать в шпору.

НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ (в контексте офшорных зон)

Налоговое планирование – это система действий и мероприятий, которые направлены на легальное снижение (уменьшение) налоговых обязательств потенциального налогоплательщика, облегчение и упрощения налогового администрирования (уплаты налогов и сдачи соответствующей отчетности).

Принципы налогового планирования:

1. Законность налогового планирования. Все действия налогового планирования должны обязательно соответствовать действующим нормам международного права и нормам национального законодательства соответствующих юрисдикций.

 2. Характера и сущности происхождения прибыли, подлежащей налоговому планированию. Факторы, которые определяют выбор юрисдикции для оптимизации налогообложения: а) вид деятельности – торговля, производство, операции с недвижимостью, ценными бумагами , другими активами; судоходство и т.д.; б) вид получаемой прибыли – проценты, дивиденды, роялти, вознаграждение, зарплата, прирост капитала и т.д.; в) географическое расположение источника происхождения прибыли – совпадает ли оно с местом учреждения компании, осуществления управления и ведения основной коммерческой деятельности юридическим лицом – получателем прибыли.

 3. Цели налогового планирования. Четкое понимание, с какой целью ведется оптимизация налогов,  и каких именно: а) снижение налоговых ставок; б) уменьшение налогооблагаемой базы; в) перенос налогооблагаемой базы; г) устранение финансовой отчетности и ведение бухгалтерии; г) увеличение отчетного финансового периода; д) дробление или объединение налоговых платежей; е) получение отсрочки налоговых платежей.

 4. Определение потенциальных налоговых обязательств, которые могут появиться. Прогнозирование всех возможных налогов и сборов, которые могут возникнуть у налогоплательщика и какие из этих обязательств можно оптимизировать: налог на прибыль, НДС, налог на доход у источника, налог на прирост капитала, налог на недвижимость, налог на распределение, налог на капитал, и т.д.

5. Определение корпоративных задач. Важные критерии юридического лица, которые влияют на процесс налогообложения: а) вид юридического лица; б) резидентность; в) резидентность учредителей; г) корпоративная связь с другими юридическими лицами (например – в составе холдинговых структур).

6. Расстановка приоритетов деятельности предприятий. Правильное определение дополнительных задач и целей, которые будут ложиться на данную юрисдикцию (защита активов, создание холдинговой структуры, повышение стоимости и рейтинга бизнеса, операции с определенными видами активов и др.).

 7. Анализ соотношения предполагаемых преимуществ (выгоды) с понесенными расходами, связанными с осуществлением налогового планирования. Для определения целесообразности проведения налогового планирования и определенных действий в частности.

 8. Обоснованность действий. Все мероприятия системы налогового планирования должны иметь причины и быть обоснованы, что бы не вызывать сомнений у налоговых и финансовых органах относительно их истинного предназначения.

 9. Профессионализм. Налоговым планированием должны заниматься профессионалы - эксперты в области права? финансов, налогов. Самостоятельные действия, как правило, не дают ожидаемых результатов и создают дополнительные расходы, необходимые для устранения последствий.

10. Единосубъектность. Разрабатывать схему налогового планирования, практически воплотить ее в жизнь, обеспечить функционирование и, в случае необходимости, ликвидировать ее должно одно лицо. Иначе потеря интереса к последующим стадиям налогового планирования может отразиться на качестве такого процесса.