Этап I. Анализ динамики объема и структуры выполняемых кредитной организацией операций.

Цель — установить тенденции в развитии деятельности кре­дитной организации: объема и видов операций. Информационной базой для анализа указанного вопроса служат данные укрупненных балансов кредитной организации, составленных по форме, разработанной аудиторами применительно к особенностям конкретной кредитной организации. Примерная схема укрупненного баланса приведена в табл. 16.1.

Таблица 16.1

		Значения на квартальные даты аудируемого года
№	Показатель	01.01		01.04		01.07		01.10		01.01
		млн руб	%к итогу	млн руб	%к итогу	млн руб	%к итогу	млн руб	%к итогу	млн руб	%к итогу
1	Активы — всего
1.1	Денежные средства и драгоцен­ные металлы
1.2	Корсчет в ЦБ РФ
1.3	Депозиты в ЦБ РФ
1.4	Средства в кредитных организа­циях (НОСТРО)
1.5	Ссуды, из них:
1.5.1	юридическим лицам
1.5.2	физическим лицам
1.5.3	банкам
1.5.4	из пп. 1.5.1 - 1.5.3 - валютные кредиты
1.6	Ценные бумаги для перепродажи
1.7	Учтенные векселя третьих лиц
1.8	Лизинговые операции
1.9	Долгосрочные вложения в ценные бумаги и доли
1.10	Основные средства и нематериальные активы
1.11	Расходы будущих периодов

1.12	Прочие активы
2 2.1	Пассивы-всего . Средства кредитных организаций (ЛОРО)
2.2	Депозиты до востребования юри-
2.3 24	Срочные депозиты юридических Депозиты физических лиц
2 5 2.6 2.7 2.8 29	МБК полученные Выпущенные долгосрочные обя- Доходы будущих периодов Прочие обязательства Собственные средства
2.9.1 2.9.2 2.9.3 2.9.4	Уставный капитал Добавочный капитал Фонды 1 Нераспределенная прибыль отчетного года
2.9.5 3	Нераспределенная прибыль Внебалансовые операции
3.1 3.2	Выданные гарантии Безотзывные обязательства кредитных организаций
3.3	Прочие

При заполнении данной таблицы необходимо иметь в виду, что при значительных суммах прочих активов и пассивов их необходимо расшифровать по наиболее крупным позициям. В случае выполнения других забалансовых операций, кроме отраженных в п. 3.1 и 3.2, необходимо также их конкретизировать в п.3.3.

Форма табл. 16.1 передается аудитором для заполнения соответствующим работникам кредитной организации. Заполненная и подписанная исполнителем, она используется аудитором для составления аналитической записки, в которой отражаются:

наиболее значимые балансовые и забалансовые операции, выполняемые кредитной организацией;

основные тенденции, характерные для развития деятельности кредитной организации в целом и по отдельным направлениям;

новые продукты и инструменты, используемые кредитной организацией независимо от того, что они не относятся к числу значимых.

Аналитическая записка и таблица, на основе которой она составлена, включаются в рабочую документацию аудитора.

Этап II. Изучение структуры функциональных и управленческих подразделений, а также органов управления в кредитной организации.

Цель - оценка адекватности организационной структуры кредитной организации объемам и видам выполняемых операций. Для достижения указанной цели аудиторы применяют ряд процедур. Первоначально целесообразно проанализировать организационную структуру кредитной организации. Информационной базой для анализа служат сведения кредитной организа­ции об основных функциональных и управленческих подразде­лений с указанием количества работающих в них сотрудников, а также наименование органов управления кредитной организации.

Данный анализ представляет собой продолжение анализа, проведенного на первом этапе. Аудитор сопоставляет функциональные подразделения со структурой балансовых и забалансовых операций и делает вывод о наличии или отсутствии необходимых структурных единиц для выполнения соответствующих операций. При этом исходя из объема совершаемых операций це­лесообразно дать общую оценку и количественному составу сотрудников того или иного подразделения.

Особое внимание необходимо обратить на такие управленческие подразделения, как управление по маркетинговым исследованиям, аналитические службы, юридический отдел, служба внутреннего контроля.

В современных условиях независимо от размера кредитной организации указанные управленческие функции должны быть представлены в обязательном порядке.

Зачастую при аудиторских проверках выясняется недостаточная укомплектованность юридической службы и службы внутреннего контроля необходимым количеством высококвалифицированных кадров, знающих специфику банковской деятельности и отдельных ее направлений. Одновременно следует изучить структуру органов управления (Совет банка, Правление, Кредитный комитет, Комитет по управлению активами и пассивами). Применительно к каждому структурному подразделению и орга­ну управления целесообразно убедиться в наличии утвержденных на соответствующем уровне положений, регламентирующих их деятельность: основные функции, права, обязанности, порядок взаимодействия внутри кредитной организации. Требует провер­ки и наличие должностных инструкций.

К основным замечаниям по данной части проверки относятся: несвоевременное утверждение положений и регламентов, утверждение их не на надлежащем уровне, задержка в пересмотре отдельных положений. Зачастую то или иное подразделение преобразовано, однако правовая основа остается прежней. Не в полной мере выполняются требования Банка России к содержанию и порядку утверждения Положения о службе внутреннего контроля.

В процессе проверки целесообразно также ознакомиться с протоколами заседаний соответствующих органов управления на предмет формирования мнения аудитора о действительной роли, которую играет тот или иной орган в управлении банком.

Результаты проверки отражаются в аналитической записке, включаемой в рабочую документацию.