16.3. Изучение и оценка кредитной политики кредитной организации

Поскольку ссудные операции относятся к числу основных, приносящих кредитной организации наибольший доход, и одновременно наиболее рискованных, аудиторы в процессе проверок важное место отводят изучению кредитной политики и системы управления кредитным риском.

О необходимости иметь утвержденную кредитную политику указано в Положении Банка России от 31 августа 1989 г. №54-П. Однако в этом документе не сформулированы требования к ее содержанию. Вместе с тем в методическом пособии «Что и как Банк России проверяет в коммерческих банках» (— М.: «Гелиос АРВ», 2000 г.), определены некоторые требования к содержанию данного документа. В частности, рекомендуется отразить в Положении о кредитной политике:

общие положения (положения о филиалах и организации контроля за их деятельностью в области кредитования, лимиты и ограничения при предоставлении кредитов, процентные ставки, условия погашения, обеспечение кредитов, работа с просроченной задолженностью и т.д.);

правила кредитования (вопросы политики по предоставлению денежных средств, выдаче кредитов собственным служащим банка, акционерам, инсайдерам и др.);

категории кредитов (перспективные направления развития, долгосрочные и краткосрочные вложения, кредиты юридическим и физическим лицам и др.);

контроль за качеством кредитов (анализ кредитоспособности заемщиков, ревизия кредитного портфеля и др.);

комитеты кредитной организации (кредитный комитет, комитет по ставкам и лимитам, группа по работе с просроченной задолженностью и др.);

наличие лимитов и ограничений при рассмотрении вопросов предоставления кредитов на кредитном комитете;

состояние внутреннего контроля кредитной организации.

Как отмечается в данном документе, перечисленные пункты Положения о кредитной политике носят рекомендательный характер.

Подчеркивая важность отраженных выше вопросов при составлении Положения о кредитной политике, необходимо заметить, что кредитные организации должны творчески подойти к формированию данного документа. Вышеперечисленные вопросы нуждаются, во-первых, в четком структурировании; во-вторых, в дополнении; в-третьих, осмыслении замысла документа: должен ли он отражать существующее состояние или определять стратегию и тактику кредитной организации в области кредитования.

В этой связи, учитывая зарубежный и отечественный опыт, можно было бы предложить следующую схему данного документа:

1. Общие положения.

2. Цели в области кредитования.

3. Приоритеты кредитования.

1. По отраслевой структуре.

2. По целевому направлению.

3. По региональной структуре.

4. По валюте.

5. По срочности.

6. По обеспеченности.

7. По продуктам и инструментам.

4. Принципы кредитования и взаимоотношений с клиентами.

5. Организация кредитной работы.

1. Принципы организации кредитной работы.

2. Субъекты управления кредитным процессом, их функции.

3. Нормативы и лимиты кредитования.

1. Процедура рассмотрения кредитной заявки, заключения и изменения кредитного договора.

4. Организация работы с проблемными клиентами и ссудами.

6. Политика в области управления кредитным риском, в том числе контроль за качеством кредитного портфеля.

7. Внешняя и внутрибанковская отчетность по вопросам кредитования.

8. Роль службы внутреннего контроля в управлении кредитными рисками.

6. Политика в области персонала.

Задачами аудитора на данном этапе проверки являются:

подтверждение наличия Положения о кредитной политике, утвержденной и периодически пересматриваемой Советом директоров или Правлением кредитной организации;

изучение содержания данного документа;

изучение документов, реализующих направления кредитной политики: Положения о кредитном комитете; Положения о структурных подразделениях, занимающихся вопросами кредитования; должностные инструкции сотрудников кредитного подразделения; Положения о внутреннем контроле; Инструкции по кредитованию; Методических указаний по анализу кредитоспо­собности клиентов; регламентов о рассмотрении кредитной за

Таблица 16.2

№	Показатель	Фактические значения на дату
		01.01		01.04		01.07		01.10		01.01
		млн руб.	%к итогу	млн руб.	%к итогу	млн руб.	%к ИТОГу	млн руб.	%к итогу	млн руб.	%к итогу
1	Кредитные вложения — всего
1.1	То же в % к активам банка
2	Кредитные вложения по категориям за­емщиков:
2.1	Предприятия
2.2	Физические лица, в том числе:
2.2.1	инсайдеры
2.2.2	работники банка
2.3	Банки
3	Кредитные вложения по отраслям эко­номики:
3.1	Промышленность
3.2	Торговля
3.3	Гостиницы и бизнес-центры
3.5	Прочие
4	Кредитные вложения по целевому наз­начению:
4.1	Пополнение оборотных средств
4.2	Инвестиционные нужды
4.3	Потребительские нужды
4.4	Прочие
5	Кредитные вложения по видам предос­тавленных ссуд:
5.1	«Овердрафт»

кредитные линии Разовые ссуды

6

Синдицированные кредиты Кредитные вложения по степени сроч-

6.1

Срочные

в.:

Пролонгированные Просроченные, в том числе:

6.3.2 7

По инсайдерам По работникам банка Кредитные вложения по видам валют:

п п

В национальной валюте В иностранной валюте

8 8.1.1 8.1.2 8.2 9

Кредитные вложения по обеспеченно- Залогом имущества Гарантиями и поручительством Необеспеченные Кредитные вложения по группам риска:

9.1 9.2 9.3 9.4 9.5 10

1груп Нгруг III гру IV фу V п)\т Уделы

та тша ппа шй вес крупных кредитов в общей

11

Учтенные векселя

явки, заключении и изменении кредитного договора; Правила пролонгации ссуд.

Результаты рассмотрения этих вопросов аудитор отражает в рабочей документации, выводы и рекомендации фиксируются в детализированном отчете.

Дальнейшая проверка осуществляется на предмет реализации целей, принципов и приоритетов кредитной политики.

Для этого на первом этапе целесообразно проанализировать динамику объема и структуры кредитных вложений. Предварительно аудитору необходимо разработать рабочую таблицу, позволяющую провести такой анализ (табл. 16.2); заполнение рабочей таблицы поручается сотрудникам кредитной организации.

Анализ данных этой таблицы целесообразно провести по следующим направлениям:

определить основные тенденции в изменении абсолютной и относительной величины кредитных вложений. При этом может выявиться три тенденции: возрастание объема кредитных вложений, его снижение и сохранение на прежнем уровне. Указанные тенденции можно рассматривать как проявление соответственно активной, пассивной или сдержанной кредитной политики кре­дитной организации;

определить основные тенденции, связанные с изменением структуры кредитных вложений. Возможные структурные изменения следует рассматривать с двух сторон. Изменения, касающиеся категорий заемщиков, отраслевого размещения и целевого использования ссуд, видов выдаваемых ссуд, напрямую характеризуют приоритеты кредитной политики кредитной организации; изучение в динамике структуры кредитных вложений в зависимости от срочности и обеспеченности ссуд, принадлежности к группам риска, к категории крупных ссуд следует увязывать с оценкой ее рискованности.

На втором этапе целесообразно проанализировать соблюдение установленных банком нормативов и лимитов кредитования.

Как известно, круг нормативов, регулирующих кредитные сделки, определен Инструкцией Банка России № 110-И. К ним относятся: Н6 (максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков); Н7 (максимальный размер крупных кредитных рисков); Н9.1 (максимальный размер совокупных кредитных рисков на своих участников) (акционеров); НОЛ (максимальный размер совокупных кредитных рисков на инсайдеров). Поэтому задачей аудитора является проверка соблюдения указанных нормативов, качества информации для расчета этих показателей, организации контроля за их соблюдением, оперативности и эффективности принимаемых мер в случае их невыполнения. Результаты проведенного анализа аудитор отражает в аналитической записке. Существенные выводы и рекомендации включаются в детализированный отчет.