- •Глава XIV
- •14.2. Основные элементы аудита доходов и расходов кредитной организации
- •14.3. Особенности аудиторской проверки процентных доходов и расходов кредитной организации
- •14.4. Аудит формирования и распределения прибыли
- •Контрольные вопросы
- •Глава XV
- •Аудиторская проверка
- •Выполнения обязательных
- •Нормативов
- •15.1. Цели и этапы проверки
- •15.2. Проверка правильности расчета обязательных нормативов
- •15.3. Анализ выполнения обязательных нормативов
- •15.4. Оценка эффективности системы внутрибанковского контроля за выполнением обязательных нормативов
- •15.5. Проверка правильности составления расчета размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в цб рф
- •Контрольные вопросы
- •Глава XVI
- •Этап I. Анализ динамики объема и структуры выполняемых кредитной организацией операций.
- •16.3. Изучение и оценка кредитной политики кредитной организации
- •16.4. Проверка системы управления кредитными рисками
- •16.4.1. Анализ работы Кредитного комитета, призванного управлять кредитным риском
- •16.4.2. Анализ процедуры рассмотрения кредитной заявки
- •16.4.3. Анализ информации о заемщике
- •16.4.4. Анализ обеспеченности ссуд
- •16.4.5. Оценка правильности оформления залоговых обязательств
- •16.4.6. Оценка контроля кредитной организации за своевременностью возврата ссуд, в том числе инсайдерами и работниками кредитной организации
- •16.4.7. Оценка обоснованности пролонгированных ссуд
- •16.4.8. Постановка и проведение в кредитной организации исковой работы
- •Контрольные вопросы
- •Глава XVII
- •17.2. Проверка подготовительной работы банка по составлению годовой бухгалтерской отчетности
- •17.3. Аудиторская проверка финансовой отчетности
- •17.4. Аудит публикуемой отчетности кредитных организаций
- •Контрольные вопросы
- •Законодательные акты российской федерации
16.4.5. Оценка правильности оформления залоговых обязательств
Цель проверки данного вопроса — установить правомерность и эффективность залога имущества клиента как одной из форм вторичного обеспечения возвратности выданных ссуд.
Указанная проверка включает несколько процедур, отражающих ее основные этапы.
Первоначально целесообразно проверить правильность оформления договоров о залоге, от которой зависит правомочность самого залогового механизма. Договор о залоге — это важный юридический документ, рассматриваемый судом в случае возникновения претензий сторон, заключивших его. Поэтому он должен быть оформлен юридически грамотно.
Требования к оформлению договора о залоге сформулированы в Гражданском кодексе, где приведены существенные условия такого договора. Вместе с тем поскольку существуют разные виды залога (заклад, залог товаров в обороте и т.д.), определяющие особенности содержания соответствующих договоров, каждый банк должен разработать типовые формы различных договоров о залоге. Так, в договоре о закладе должны содержаться пункты, касающиеся обязанностей банка по обеспечению сохранности заложенного имущества, его прав по возможному использованию предметов залога. В договоре о залоге товаров в переработке более детально должны быть прописаны права и обязанности сторон, обеспечивающие контроль за сохранностью заложенного имущества (например, со стороны заемщика - представление в определенные сроки соответствующих сведений; со стороны кредитной организации — право проверить на месте порядок учета и хранения заложенных ценностей, правильность составления сведений о их наличии).
Аудиторы должны ознакомиться с типовыми формами договоров о залоге и дать им оценку на предмет отражения в них существенных и особых условий договора.
Дальнейшие аудиторские процедуры должны состоять в проверке на выборочной основе заключенных договоров о залоге имущества клиентов на предмет оценки:
а) соблюдения требований к оформлению;
б) соблюдения требований к содержанию исходя из соответствия типовым договорам;
в) отражения специфики вида заложенного имущества, его индивидуальных характеристик.
В выборку должны попасть наиболее крупные кредитные сделки, оформленные залоговыми обязательствами, а также кредитные сделки, сопровождаемые разными видами залога.
Наряду с проверкой непосредственно залоговых обязательств аудиторы должны оценить по кредитным делам заемщиков полноту представленных других документов, необходимых для заключения договоров о залоге. Подробный перечень таких документов приведен в сборнике «Что и как Банк России проверяет в коммерческих банках» (— М.: «Гелиос АРВ», 2000. — С. 190 — 191). В числе рекомендаций Банка России по данному вопросу аудитор должен обратить внимание на необходимость проверки достаточности и качества обеспечения, учитываемых при классификации ссуд по степени риска. Подробнее данный вопрос излагается при оценке достаточности созданных резервов на возможные потери по ссудам.
Результаты проверки аудиторами правильности оформления залоговых обязательств по всем вышеуказанным направлениям отражаются в рабочей документации, существенные выводы и рекомендации — в детализированном отчете по данному разделу.