Контрольные вопросы
Укажите цель и задачи аудита бухгалтерской отчетности.
Каковы особенности формирования рабочей программы проверки бухгалтерской и финансовой отчетности банка?
Укажите основные нормативные документы и источники информации проверки бухгалтерской и финансовой отчетности.
Охарактеризуйте основные этапы рабочей программы аудита бухгалтерской и финансовой отчетности.
Охарактеризуйте методику проверки и оценки подготовительной работы банка по составлению годовой бухгалтерской отчетности.
Укажите особенности балансов головного офиса и филиалов банка и их проверки.
Раскройте методику проверки бухгалтерской отчетности.
Раскройте методику проверки финансовой отчетности.
В чем особенности аудита публикуемой отчетности?
В чем особенности составления отчетности по МСФО и ее аудита?
В чем сущность проводимых заключительных оборотов при состоянии годовой бухгалтерской отчетности и особенности их проверки?
В чем особенность проверки консолидированной отчетности?
Что проверяется при составлении банком отчетности по МСФО?
ПРИЛОЖЕНИЕ К ГЛАВЕ XVII
БАЛАНС НА 1 ЯНВАРЯ
Кредитной организации
(полное название с указанием официально установленного сокращенного названия)
регистрационный номер БИК-Код
Адрес
(полный юридический)
Законодательные акты российской федерации
Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от
30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ; часть вторая от 26 января 1996 г. № 14- ФЗ (с изменениями и дополнениями).
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от
31 июля 1998 г. № 147-ФЗ; часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117- ФЗ (с изменениями и дополнениями).
Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990 г. № 395-1 (в ред. Федерального закона от 29 июня 2004 г. № 158-ФЗ).
Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ (с изменениями и дополнениями).
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 14 декабря 2001 г. № 164-ФЗ (с изменениями и дополнениями).
Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ (в ред. от 6 июня 2004 г. № 17-ФЗ).
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ (в ред. Федерального закона от 30 июня 2003 г. № 86-ФЗ).
Федеральный закон «О налоге на операции с ценными бумагами» от 18 октября 1995 г. № 158-ФЗ (в ред. от 30 мая 2001 г. № 69-ФЗ).
Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ.
Федеральный закон «О залоге» от 29 мая 1992 г. № 2872-1.
Федеральный закон «Об ипотеке (залоге недвижимости)» от 16 июля 1998 г. № 102-ФЗ (в ред. от 29 июня 2004 г. № 58-ФЗ).
Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26 декабря 2002 г. № 127-ФЗ.
Федеральный закон «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ (в ред. от 29 июня 2004 г. № 58-ФЗ).
Федеральный закон «Об ипотечных ценных бумагах» от 11 ноября 2003 г. № 152-ФЗ.
Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ (в ред. от 29 июня 2004 г., № 58-ФЗ).
Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 25 сентября 1998 г. № 158-ФЗ (в ред. от 12 декабря 2000 г. № 169-ФЗ).
Федеральный закон «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» от 23 декабря 2003 г. № 177-ФЗ.
Постановления Правительства Российской Федерации
О лицензировании аудиторской деятельности» от 29 марта
2002 г. № 190 (в ред. от 3 октября 2002 г. № 73).
О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации» от 6 февраля 2002 г. № 80.
О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита» от 12 июля 2002 г. № 409.
Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности» от 23 сентября 2002 г. № 696 (в ред. от 4 июня 2003 г. № 405).
Постановления других регулирующих органов
Постановление ФКЦБ РФ «Об утверждении правил осуществления брокерской и дилерской деятельности на рынке ценных бумаг Российской Федерации от 11 октября 1999 г. № 9» от 13 августа 2003 г.
Постановление ФКЦБ РФ «О правилах осуществления брокерской деятельности при совершении на рынке ценных бумаг сделок с использованием денежных средств и/или ценных бумаг, переданных брокером в заем клиенту (маржинальных сделок)» от 13 августа 2003 г. № ОЗ-37/пс.
Постановление ФКЦБ РФ «О порядке проведения проверок эмитентов, профессиональных участников рынка ценных бумаг, саморегулируемых организаций профессиональных участников рынка ценных бумаг и иных лицензируемых Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг организаций» от 24 сентября
2003 г. № 03-40/пс.
Постановление ФКЦБ РФ «О положении о внутреннем контроле профессионального участника рынка ценных бумаг» от 13 августа 2003 г. № 03-34/пс.
Постановление ФКЦБ РФ «Об утверждении положения о требованиях к операциям, связанным с совершением срочных сделок на рынке ценных бумаг» от 27 апреля 2001 г. № 9.Об утверждении положения об отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг: Постановление ФКЦБ РФ № 33, Минфина РФ № 109н от 11 декабря 2001 г.
Нормативные акты Центрального банка Российской Федерации
Инструкция Центрального банка РФ «Об обязательных нормативах банков» от 16 января 2004 г. № 110-И.
Инструкция Центрального банка РФ «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ» от 22 июля 2002 г. № 102-И (в ред. от 3 июля 2003 г.).
Инструкция Центрального банка РФ «О применении к кредитным организациям мер воздействия за нарушение пруденциальных норм деятельности» от 31 марта 1997 г. № 59 (с изменениями и дополнениями).
Инструкция Центрального банка РФ «О составлении финансовой отчетности» от 1 октября 1997 г. № 17 (с изменениями и дополнениями).
Инструкция Центрального банка РФ «О порядке осуществления надзора за банками, имеющими филиалы» от 11 сентября 1997 г. № 65 (с изменениями и дополнениями).
Инструкция Центрального банка РФ «Об эмиссионно-кассовой работе в учреждениях Банка России» от 16 ноября 1995 г. № 31 (с изменениями и дополнениями).
Инструкция Центрального банка РФ «О порядке осуществления операций доверительного управления и бухгалтерском учете этих операций» от 2 июля 1997 г. № 63.
Инструкция Центрального банка РФ «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций» от 14 января 2004 г. № 109-И.
Положение ЦБ РФ «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» от 26 марта 2004 г. № 254-П.
Инструкция ЦБ РФ «О специальных брокерских счетах для учета денежных средств нерезидентов» от 7 июня 2004 г. № 115-И.
Инструкция ЦБ РФ от 15 июня 2004 г. № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспорта сделок».
Инструкция Центрального банка РФ «Об установлении лимитов открытой валютной позиции и контроле за их соблюдением уполномоченными банками Российской Федерации» от 22 мая 1996 г. № 41 (с последующими дополнениями и изменениями).
Положение Центрального банка РФ «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» от 26 марта 2004 г. № 254-П.
Положение Центрального банка РФ «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 5 декабря 2002 г. № 205-П (в ред. от 20 июня 2003 г.).
Положение Центрального банка РФ «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций» от 10 февраля 2003 г. №215-П (с изменениями и дополнениями).
Положение Центрального банка РФ «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» от 16 декабря 2003 г. № 242-П (с изменениями и дополнениями).
Положение Центрального банка РФ «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» от 31 августа 1998 г. № 54-П (с изменениями и дополнениями).
Положение Центрального банка РФ «О порядке расчета кредитными организациями размера рыночных рисков» от 24 сентября 1999 г. № 89-П.
Положение Центрального банка РФ «О приобретении физическими лицами долей (акций) в уставном капитале кредитной организации» от 26 марта 1999 г. № 72-П.
Положение Центрального банка РФ «Об обязательных резервах кредитных организаций» от 29 марта 2004 г. № 255-П.
Положение Центрального банка РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 г. № 2-П (с изменениями и дополнениями).
Положение Центрального банка РФ «О порядке осуществления безналичных расчетов с физическими лицами в Российской Федерации» от 1 апреля 2003 г. № 222-П.
Положение Центрального банка РФ «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» от 26 июня 1998 г. № 39-П (с изменениями и дополнениями), а также Методические рекомендации к нему от 14 октября 1998 г. № 285-Т.
Положение Центрального банка РФ «О порядке ведения учета и предоставления информации об аффилированных лицах кредитных организаций» от 14 мая 2003 г. № 221-П.
Положение Центрального банка РФ «О порядке предоставления кредитными организациями в уполномоченный орган сведений, предусмотренных Федеральным законом «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 20 декабря 2002 г. № 207-П.
Положение Центрального Банка РФ «О проведении мониторинга предприятий Банком России» от 19 марта 2002 г. № 186-П.
Положение Центрального банка РФ «Об особенностях пруденциального регулирования деятельности небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции» от 21 сентября 2001 г. № 153-П.
Положение Центрального банка РФ «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» от 9 октября 2002 г. № 199-П.
Положение Центрального банка РФ «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 5 января 1998 г. № 14-П.
Положение Центрального банка РФ «Об особенностях совмещения брокерской, дилерской деятельности и деятельности по доверительному управлению ценными бумагами с операциями по централизованному клирингу, депозитарному и расчетному обслуживанию» от 20 января 1998 г. № 16-П.
Положение Центрального банка РФ «Об обслуживании и обращении выпусков федеральных государственных ценных бумаг» от 25 марта 2003 г. № 219-П.
Положение Центрального банка РФ «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» от 9 июня 2003 г. № 232-П.
Положение Центрального банка РФ «О порядке составления головной кредитной организацией банковской/консолидированной группы консолидированной отчетности» от 5 января 2004 г. № 246-П.
Положение Центрального банка РФ «О порядке заключения и исполнения сделок РЕПО с государственными ценными бумагами Российской Федерации» от 25 марта 2003 г. № 220-П.
Положение Центрального банка РФ «О порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях» от 10 июня 1996 г. № 290 (в ред. от 2 июня 1997 г.).
Положение Центрального банка РФ «О порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях» от 21 марта 1997 г. № 55 (с дополнениями и изменениями) (в ред. от 20 ноября 2001 г.).
Приказы и распоряжения ЦБ РФ и других регулирующих органов
Приказ КФМ РФ «Об утверждении рекомендаций по отдельным положениям правил внутреннего контроля, разрабатываемых организациями, совершающими операции с денежными средствами или иным имуществом, в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 11 августа 2003 г. № 104.
Распоряжение Минимущества России «Об утверждении методических рекомендаций по определению рыночной стоимости земельных участков» от 6 марта 2002 г. № 568-р (ред. от 31 июля 2002 г.).
Положение ФКЦБ РФ «Об утверждении Положения о доверительном управлении ценными бумагами и средствами инвестирования в ценные бумаги» от 17 октября 1997 г. № 37.
Указания ЦБ РФ
Указание Центрального банка РФ «О дополнительных мерах по защите интересов вкладчиков банков» от 27 марта 1998 г. № 192-У (в ред. от 16 января 2004 г.).
Указание ЦБ РФ «О порядке осуществления валютных операций по сделкам между уполномоченными банками» от 28 апреля 2004 г. № 1425-У.
Указание Центрального банка РФ «О порядке отражения в бухгалтерском учете операций, совершаемых кредитными организациями при прекращении обязательств, обеспечении исполнения обязательств и перемене лиц в обязательствах по договорам на предоставление (размещение) денежных средств» от 27 июля 2001 г. № 1007-У (в ред. от 13 декабря 2001 г.).
Указание Центрального банка РФ «О правилах составления и предоставления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации» от 16 января 2004 г. № 1375-У (с последующими изменениями и дополнениями).
Указание Центрального банка РФ «Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушение валютного законодательства» от 12.02.99 г. № 500-У (с дополнениями и изменениями в ред. от 15 июня 2004 г.).
Указания Центрального банка РФ «О порядке проведения валютных операций, связанных с получением и возвратом юридическими лицами-резидентами кредитов и займов в иностранной валюте, предоставляемых нерезидентами на срок более 180 дней, и об отмене и внесении изменений в отдельные нормативные акты Банка России» от 10.09.2001 г. № 1030-У.
Указания Центрального банка РФ «О порядке оплаты уставного капитала кредитных организаций иностранной валютой и отражения соответствующих операций по счетам бухгалтерского учета» от 19.03.99 г. № 513-У (с изменениями и дополнениями).
Указание Центрального банка РФ «О перечне, формах и порядке составления и предоставления форм отчетности кредитных организаций в ЦБ РФ» от 16 января 2004 г. № 1376-У.
Указание Банка России «О публикуемой отчетности кредитных организаций и банковских/консолидированных групп» от 14 апреля 2003 г. № 1270-У.
Указание Центрального банка РФ «О годовом отчете кредитных организаций» от 13 декабря 2001 г. № 1069-У.
Указание Банка России «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов» от 16 января 2004 г. № 1379-У.
Указание Банка России «О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (оффшорных зонах)» от 7 августа 2003 г. № 1317-У.
Указание Банка России «О формировании и размере резерва под операции кредитных организаций с резидентами оффшорных зон» от 7 августа 2003 г. № 1318-У.
Указание Банка России «О действиях при выявлении фактов (признаков) формирования собственных средств (капитала) (их части) с использованием ненадлежащих активов» от 10 февраля 2003 г. № 1246-У.
Письма
Письмо Центрального банка РФ «Рекомендации по регулированию и отражению в отчетности кредитных организаций отдельных видов сделок, несущих повышенный риск» от 27 декабря 2002 г. № 181-Т.
Письмо Центрального банка РФ «О порядке предоставления консолидированной отчетности» от 2 сентября 2002 г. № 120-Т.
Письмо Центрального банка РФ «Информация о проведении ломбардных кредитных аукционов и аукционов прямого РЕПО» от 7 октября 2003 г.
Письмо Центрального банка РФ «О применении отдельных положений Федерального закона «О рынке ценных бумаг» и нормативных актов Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг» от 27 мая 2003 г. № 78-Т.
Письмо Центрального банка РФ «О выпуске облигаций» от 12 июля 2002 г. № 95-Т.
Письмо Центрального банка РФ «О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору» от 13 мая 2002 г. № 59-Т.
Письмо Центрального банка РФ «О методических рекомендациях по составлению консолидированной отчетности» от 5 января 2004 г. № 1-Т.
Письмо Центрального банка РФ «О порядке составления и предоставления кредитной организацией финансовой отчетности» от 25 декабря 2003 г. № 181-Т.
Письмо Минфина России «О валютных операциях между резидентами по выдаче' коммерческих кредитов и займов в иностранной валюте» от 22 сентября 2003 г. № 15-05-29/1018.
Кодекс этики международной федерации бухгалтеров. Международные стандарты аудита. — М.: МЦ РСБУ, 2002.