Контрольные вопросы

1. Каковы цели аудиторской проверки выполнения обязательных нормативов деятельности банка?

2. Назовите основные аудиторские процедуры, выполняемые при проверке правильности расчета обязательных нормативов.

1. Каковы типичные ошибки, допускаемые банками при расчете обязательных нормативов?

3. Какие документы включаются в состав проверяемой информационной базы банка?

4. Назовите основные процедуры, осуществляемые аудитором при анализе выполнения обязательных нормативов деятельности банка.

5. Каким образом аудитором проводится оценка эффективности системы внутрибанковского контроля за выполнением обязательных нормативов?

6. Какие основные положения должен содержать вывод по результатам проверки выполнения обязательных нормативов деятельности банка?

7. Какие документы являются основой для проверки правильности расчета обязательных резервов кредитной организации, депонируемых в ЦБ РФ?

8. Какие процедуры необходимо провести аудитору для проверки правильности расчета величины обязательных резервов банка?

10. Назовите типичные ошибки, выявляемые при расчете обязательных резервов кредитной организации, депонируемых в Банке России.

Глава XVI

АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА КАЧЕСТВА

УПРАВЛЕНИЯ КРЕДИТНОЙ

ОРГАНИЗАЦИЕЙ

16.1. Цели, задачи и нормативная база для проверки

Проверка качества управления кредитной организацией имеет целью выявить степень подверженности кредитной организации рискам, сопровождающим выполняемые ею операции. Постановка указанной цели обусловливается двумя обстоятельствами:

Во-первых, стандарт аудиторской деятельности «Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица» предполагает формирование мнения аудитора о возможности функционирования кредитной организации в ближайшие 12 месяцев. Одним из оснований формирования такого вывода является качество системы управления, в том числе кредитным риском.

Деятельность каждой кредитной организации подвержена рискам. Ее финансовая устойчивость зависит в значительной мере от того, способна ли система управления минимизировать влияние различных рисков на финансовые результаты деятельности кредитной организации.

Во-вторых, цель аудиторской проверки состоит в выражении мнения о достоверности финансовой отчетности. При этом особенностью аудиторской проверки является выборочный ее характер. В этой связи формирование мнения аудиторов о достовер­ности бухгалтерского учета и отчетности кредитной организации в значительной мере зависит от состояния системы управления в банке, позволяющей предотвратить и оперативно устранить воз­никающие отрицательные тенденции в его деятельности, а также адекватно отражать фактическое состояние в учете и отчетности.

В процессе проверки качества управления аудиторы руководствуются следующими нормативными актами: Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» в последней редакции; Инструкцией ЦБ РФ «Об обязательных нормативах банков» от 16 января 2004 г. № 110-И; Положением ЦБ РФ «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» от 26 марта 2004 г. № 254-И; Положением ЦБ РФ «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» от 31 августа 1989 г. №54-П; Положением ЦБ РФ «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» от 16 декабря 2003 г. № 242-П.

В соответствии с названной целью основными задачами проверки качества управления в кредитной организации являются:

установить адекватность организационной структуры банка объемам и видам выполняемых им операций;

определить правовую основу функционирования отдельных подразделений банка и органов управления;

определить степень участия и ответственности органов управления за результатами деятельности банка;

оценить кредитную политику банка и систему управления кредитным риском;

определить место службы внутреннего контроля в управлении банковскими рисками, в том числе кредитным.

Перечисленные задачи обусловливают наиболее значимые направления проверки, которые не исчерпывают всех сторон изучения системы управления в кредитной организации.

Наряду с этими направлениями применительно к учету отдельных операций аудиторы проверяют соблюдение действую­щего законодательства и нормативных актов Банка России, внутрибанковскую нормативную базу осуществления банковских операций и ее соблюдение, организацию отдельных процедур и внутрибанковского контроля. Данные вопросы также составляют содержание системы управления в банке.

16.2. Анализ и оценка адекватности

организационной структуры кредитной

организации объемам и видам выполняемых

ею операций

Организационная структура кредитной организации представляет собой важный элемент системы управления, поскольку обеспечивает решение всего круга задач (методологических, управленческих, правовых, организационных), стоящих перед ней в процессе функционирования. Организационная структура каждой кредитной организации индивидуальна. В связи с этим организационная структура кредитной организации может быть оценена главным образом на предмет ее адекватности объемам и видам выполняемых операций. При этом следует иметь в виду следующие исходные положения:

каждая кредитная организация, независимо от объема, должна иметь функциональные подразделения, выполняющие соответствующие операции, и органы управления деятельностью кредитной организации в целом и отдельными направлениями (активами и пассивами, кредитным портфелем и др.);

состав функциональных подразделений напрямую зависит от объема и круга выполняемых кредитной организации операций;

организационная структура кредитной организации должна обладать гибкостью, т.е. подвергаться корректировке исходя из реального ее состояния и новых задач, стоящих перед ней;

организационная структура кредитной организации должна быть эффективной с точки зрения затрат и получаемого результата.

Основные этапы анализа и оценки организационной структуры кредитной организации:

анализ динамики объема и структуры круга выполняемых кредитной организацией операций (балансовых и забалансовых);

изучение структуры функциональных и управленческих подразделений, а также органов управления;

изучение правового статуса подразделений кредитной организации и органов управления;

формирование выводов и рекомендаций.

Данные этапы отражаются в Программе аудиторской проверки по данному разделу общего Плана проверки. Каждому этапу проверки соответствуют определенные аудиторские процедуры, совершаемые с привлечением соответствующих информационных источников.