16.4.3. Анализ информации о заемщике

Для данного направления проверки характерна оценка обоснованности выдачи ссуд с учетом информированности кредитной организации о правовом статусе, характере бизнеса и финансовой устойчивости клиента. Достоверная и полная информация о заемщике позволяет кредитной организации минимизировать риск сделки.

Начальный этап проверки состоит в изучении нормативных требований кредитной организации к составу и содержанию информации, необходимой, во-первых, для рассмотрения возможности выдачи ссуды; во-вторых, для мониторинга финансового состояния заемщика и контроля за соблюдением условий кредитного договора после выдачи ссуды.

Информация о заемщике подразделяется на представляемую клиентом и создаваемую кредитной организацией. Пакет документов, необходимых для рассмотрения кредитной заявки, как правило, дифференцируется в зависимости от того, кто является заемщиком: предприятие, банк, физическое лицо, а также от того, как часто клиент пользовался ссудами в данной кредитной организации, какова кредитная история клиента и других факторов. Поэтому в нормативных документах кредитной организации должно быть четко определено, какие документы представляет для получения ссуды клиент, имеющий (или имевший) ссудную задолженность, и клиент, обратившийся впервые за ссудой.

Одновременно в указанных документах должна найти отражение информация о заемщике: а) создаваемая самой кредитной организацией (например, справки о результатах проверки потенциального заемщика на месте, в том числе по оценке качества предлагаемого к залогу имущества); б) представляемые клиентом сведения для мониторинга его финансового состояния и оценки заложенного имущества.

На следующем этапе аудитор осуществляет выборочное изучение информации, содержащейся по конкретным клиентам в кредитных делах на предмет полноты имеющейся информации, исходя из специфики заемщиков. В состав выборки, как правило, попадают те же клиенты, по которым изучалась процедура рассмотрения кредитной заявки.

Результаты проверки каждого кредитного дела фиксируются в рабочей документации, выводы и рекомендации отражаются в детализированном отчете.

16.4.4. Анализ обеспеченности ссуд

Целью данной проверки является формирование:

а) выводов аудитора о рискованности проводимой кредитной политики;

б) углубленного представления о приемлемости, составе и качестве представленного заемщиками обеспечения.

Проверка данного вопроса включает два этапа. На первом этапе аудитор, применяя аналитические процедуры, должен оценить структуру кредитного портфеля кредитной организации на предмет:

а) степени обеспеченности выданных ссуд;

б) состава обеспечения по основным его видам.

Для проведения данной аналитической процедуры аудитор должен запросить у сотрудников кредитной организации необходимые сведения, в которых отражается:

общий объем ссудного портфеля на квартальные даты; объем и доля обеспеченных ссуд с разбивкой по видам обеспечения:

а) залог имущества клиента с подразделением: на недвижимость, товарно-материальные ценности, векселя, ценные бумаги и т.д.;

б) гарантии с указанием основных гарантов;

в) поручительства с указанием основных поручителей; объем и доля необеспеченных ссуд.

По результатам анализа указанных данных аудитор составляет аналитическую записку, в которой формулирует основные положения, характеризующие количественные и качественные параметры состояния обеспеченности ссуд за аудируемый период.

На втором этапе целесообразно на выборочной основе дать оценку правомерности и эффективности использования конкретных видов обеспечения. В состав выборки необходимо включить сделки, по которым использовались различные виды залога имущества, гарантии, поручительства.

Правомерность и эффективность использования залога имущества клиентов целесообразно изучить путем оценки:

а) права собственности на предмет залога;

б) ликвидности;

в) обоснованности цены;

г) организации контроля за состоянием заложенного имущества с учетом применяемого вида залога (залог товаров в обороте, залог товаров в переработке, твердый залог);

д) места и способа хранения заложенных ценностей. Правомерность и эффективность использования гарантий и

поручительств проверяется путем рассмотрения работы кредитной организации по изучению дееспособности и кредитоспособности гаранта (поручителя).

Результаты проверки всех вышеуказанных вопросов отражаются в рабочей документации аудитора, существенные выводы и рекомендации — в детализированном отчете.