8. Организация материально-технического обеспечения. Движение материальных запасов внутри предприятия, их влияние на экономику предприятия.

Цель материально-технического снабжения: Установить и поддерживать документированную процедуру, чтобы обеспечить соответствие закупаемых материалов, изделий установленным требованиям.

Закупаемые изделия становятся частью продукции, изготавливаемой компанией, и непосредственно влияют на качество. Все действия по закупкам планируются и контролируются.

Процесс материально-технического снабжения: Процесс материально-технического снабжения, включая закупку продукции.

В составе материальных запасов учитываются материальные ценности (за исключением включаемых в соответствии с настоящим Порядком в составе основных средств), используемые для осуществления услуг, управленческих, хозяйственных и социально - бытовых нужд.

Материальные запасы принимаются к учету по фактической стоимости.

Указанным предметам (объектам) присваиваются инвентарные номера в порядке, установленном для основных средств.

Аналитический учет материальных запасов ведется в разрезе объектов, предметов, видов материалов, материально ответственных лиц и по местам хранения.

Материальные запасы (кроме внеоборотных запасов) списываются на расходы при их передаче материально ответственным лицом в эксплуатацию или на основании соответствующим образом денного отчета материально ответственного лица об их использовании.

Руководитель кредитной организации определяет порядок списания отдельных видов и категорий ильных запасов на расходы.

Со счета по учету внеоборотных запасов имущество списывается только при его выбытии в соответствии с разделом 10 настоящего Порядка, либо при принятии решения о направлении имущества, приобретенного по договорам отступного, залога, для использования в собственной деятельности.

Запасы материальных ценностей списываются в эксплуатацию по стоимости каждой единицы.

В целях обеспечения сохранности материальных ценностей при эксплуатации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

• Операции по приобретению материальных запасов:

• Оплата материальных запасов.

• Получение материальных запасов.

• Отнесение стоимости материальных ценностей на расходы при передаче их в эксплуатацию.

• Материальные запасы, полученные безвозмездно, учитываются на соответствующих счетах.

9. Системы налогообложения предприятия. Виды и ставки налогов

Под налогом понимается обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных учреждений.

Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщика государственными органами и иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений, т.е. лицензий.

Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан с одной стороны и государства с другой стороны по поводу формирования государственных финансов. Налогообложение относится к числу давно известных способов ре­гулирования доходов и источников пополнения государственных средств. Налоговые платежи составляют до 90% дохода федерального бюджета, в региональных и местных бюджетах доля налоговой составляющей ниже. За счет бюджета финансируются: социальные расходы государства, хозяйственные нужды, в том числе вложения в инфраструктуру, дотации сельскому хозяйству и реализация других государственных программ, а также содержание вооруженных сил, административно-управляющего персонала государства, органов юстиции милиции, налоговой полиции и т.п., а также финансирование внешнего и внутреннего государственного долга вместе с его обслуживанием.

Налоговая система России строится на сочетании прямых и кос­венных налогов. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или иму­щество налогоплательщика; Косвенные налоги включаются в виде над­бавки в цену товара или тарифа на услуги и оплачиваются потреби­телем.

Прямые налоги подразделяются на личные и реальные. Личные налоги учитывают финансовое положение налогоплательщика и его платежеспособность. Реальные налоги подвергают обложению деятельность или товары как вещи, т.е. продажу или владение иму­ществом, собственностью независимо от индивидуальных финансовых обстоятельств налогоплательщика,

Центральные органы власти утверждают полный перечень налогов с разбивкой их по трем уровням, т.е. федеральные налоги, региональные и местные налоги:

Федеральные налоги – это основа налоговой системы.

Налоговым Кодексом часть II введены следующие федеральные налоги:

- НДС – гл. 21;

- акцизы – гл. 22;

- налог на доходы физических лиц – гл. 23;

- ЕСН – гл. 24;

- налог на прибыль организаций – гл. 25;

- налог на добычу полезных ископаемых – гл. 26.

Статьей 19 Федерального Закона установлены следующие федеральные налоги:

- НДС;

- акцизы;

- налог на доходы физических лиц;

- ЕСН;

- налог на операции с ценными бумагами;

- налоги, служащие источниками образования дорожных фондов;

- таможенная пошлина;

- госпошлина;

- плата за пользование водными объектами;

- налог на прибыль организаций;

- налог с имущества переходящего в порядке наследования или дарения;

- налог на игорный бизнес;

- налог на покупку иностранных денежных знаков;

- сбор за использование наименований “Россия”, “РФ”;

- сбор за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции;

- налог на добычу полезных ископаемых;

Региональные налоги и сборы обеспечивают региональные бюджеты края, области, республики собственными источниками финансирования своих расходов.

В статье 20 ФЗ:

- налог на имущество организаций;

- лесной доход;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. НК содержит следующие местные налоги (пока не введены частью II НК):

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц;

- налог на наследование и дарение;

- налог на рекламу;

- местные лицензионные сборы.

- транспортный налог – гл. 28.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Филиалы Сбербанка России и ЦА исполняют обязанности Сбербанка России по исчислению и уплате НДФЛ, ведению учёта доходов физических лиц по форме №1-НДФЛ, а также представлению в территориальные налоговые органы по месту своей регистрации в качестве налогоплательщиков справок по форме №2-НДФЛ в соответствии с нормативными документами Сбербанка России.

Согласно ст. 214.1 НК РФ Сбербанк России является налоговым агентом в отношении доходов клиентов - физических лиц, полученных ими от операций с ценными бумагами, как обращающимися, так и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в том числе, в рамках условий предоставления брокерских услуг, договоров доверительного управления, а также при выплате купона и дисконта при погашении корпоративных облигаций.

В соответствии с п. 3 ст. 218 НК РФ на основании заявлений физических лиц и документов, подтверждающих право на получение ими стандартных вычетов, установленных ст. 218 НК РФ, Сбербанк России предоставляет указанным лицам указанные вычеты доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13%.

В зависимости от источника покрытия налогов они классифицируются: Налоги, расходы по которым относятся на себестоимость продукции: плата за загрязнение окружающей среды в пределах норм, земельный налог, плата за лесные ресурсы, ЕСН, сбор за выдачу лицензий на производство и оборот спирта и алкогольной продукции, на игорный бизнес, плата за пользование водными объектами и недрами.

Земельный налог

Волгодонское отделение №7931 Сбербанка России платит земельный налог в региональный бюджет из расчета 2.4 руб. за кв. м. Сроки уплаты 20.03.03.,20.06.03,20.09.03,20.11.03.

Единый социальный налог

Начисляется на фонд оплаты труда, сумма исчисляется и уплачивается отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Уплата осуществляется платежными поручениями, отчетный период – квартал, налоговый период – год.

По ЕСН Волгодонское отделение №7931 Сбербанка России применяет следующие ставки:

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонд социального страхования Российской Федерации	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
			Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	территориальные фонды обязательного медицинского страхования
До 100 000 рублей	28,0%	4,0%	0,2%	3,4%	35,6%

Расчёт возможности применения регрессивных ставок ЕСН производится Сбербанком России централизованно. Филиалы Сбербанка России по месту своего нахождения исполняют обязанности Сбербанка России по исчислению и уплате налога, ведению учёта расходов на цели государственного социального страхования, а также представлению в территориальные налоговые органы расчётов по авансовым платежам по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, соответствующих налоговых деклараций и сведений о произведенных расходах на цели государственного социального страхования.

Транспортный налог

Объектом обложения в Волгодонском отделении №7931 Сбербанка России являются автомобили, ставка устанавливается в руб. с каждой лошадиной силы.

Налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации продукции (услуг): НДС, акцизы, таможенная пошлина, единый налог на вмененный доход.

Н

(21)

ДС

,

где С_реал – объем реализации;

С_НДС – ставка НДС. В некоторых случаях деление на 100 не применяется, это зависит от ставки налога.

Волгодонское отделение №7931 Сбербанка России уплачивает НДС от отдельных видов операций по ставке 18 %.

Для целей исчисления и уплаты НДС при определении даты реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) в соответствии с принятой Учетной политикой Сбербанк России применяет кассовый метол ведения бухгалтерского учета - датой возникновения обязанности по уплате НДС считается дата оплаты товаров (работ, услуг), т.е. по мере поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу за товары (выполненные работы, услуги).

Сбербанк России, являясь многофилиальной структурой, реализующей товары (работы, услуги) через свои филиалы, ведет единую книгу покупок и единую книгу продаж в соответствии требованиями налогового законодательства.

При исчислении и уплате НДС Сбербанк России включает в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этом вся сумма НДС, полученная Сбербанком России по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет (ст. 1 70 ПК РФ).

Осуществляемые капитальные вложения, приобретаемые основные средства, нематериальные активы (НМЛ), малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП). хозяйственные материалы Сбербанк России учитывает без НДС. Отнесение НДС на расходы по основным средствам, НМЛ, МБП производится при их вводе в эксплуатацию. НДС по хозяйственным материалам относится на расходы по мере отнесения на расходы стоимости хозяйственных материалов.

Приобретаемые драгоценные металлы в слитках и монеты Сбербанк России учитывает на балансе без: НДС. Отнесение НДС на расходы производится в момент реализации драгоценных металлов и монет.

Суммы НДС по услугам (работам) полученным, но не оплаченным, относятся на расходы Сбербанка России в момент подписания акта приема-передачи услуг (работ).

Налоги, расходы по которым относятся на финансовые результаты: налог на рекламу, налог на имущество предприятия, сбор на содержание милиции.

Налог на имущество предприятий

Налоговая ставка 2,2% от налогообла­гаемой базы (среднегодовая стоимость имущества в целом по организации).

В целях налогообложения при исчислении налога на имущество применяется кассовый метол веления бухгалтерского учета.

Сбербанком России в соответствии со статьями 4, 5 Закона Российской Федерации от 13.12.1991 № 2030-1 "О налоге на имущество предприятий", а также Инструкции Госналогслужбы России от 08.06.1995 ,№ 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" применяются льготы по налогу на имущество.

Для применения льгот Сбербанке ведется раздельный (от остального имущества) учет имущества, имеющего льготы. Под раздельным учетом имущества, имеющего льготы понимается учет такого имущества в качестве отдельных инвентарных объектов.

Целевой сбор на содержание муниципальной милиции, благоустройство территории города, социальную защиту населения, уборку территории города

Налоговая база – фонд минимальной оплаты труда на каждого работника за период. Ставка налога – 3%. Налоговый период календарный год.

Среднемесячная численность персонала по основному месту работу (без совместителей), с учетом численности по договорам подряда: 606.

Сумма среднерасчетной оплаты труда на одного работающего: 100.

Фонд оплаты труда, облагаемый налогом: 60 600

Сумма целевого сбора за отчетный период: 1818.

Налог на рекламу

Налогооблагаемая база – стоимость затрат на производство рекламы.

Налоговая ставка – 5%.

Налоговый период – календарный месяц.

Налоги, расходы по которым отностятся на прибыль: налог на прибыль организации.

Налог на прибыль организаций

Признание доходов и расходов, принимаемых для целей исчисления налога на прибыль осуществляется по методу начисления (ст. 271. 272 НК РФ). В целях реализации названного метода Сбербанк России организует и ведет налоговый учет.

Уплата налога на прибыль (без учета налога на доходы иностранных юридических лиц-нерезидентов) Сбербанком России осуществляется ежемесячными авансовыми платежами с корректировкой по фактическом) результату на основании ежеквартальных расчетов, составляемых нарастающим итогом с начала года. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится равными долями в размере одной трети от фактически уплаченного авансового платежа за предшествующий квартал.

Ставка налога на прибыль – всего, (%): 24

в том числе: в федеральный бюджет: 6 , в бюджет субъекта РФ: 16, в местный бюджет: 2

Налогоплательщики-банки ведут налоговый учет доходов и расходов, понесенных при осуществления банковской деятельности, на ос­новании отражения операций и сделок в аналитическом учете в соответствии с установленным порядком признания дохода и расхода.

Аналитический учет доходов и расходов, полученных (понесенных) в виде процентов по долговым обязательствам, ведется в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 328 НК.

Доходы и расходы по хозяйственным и другим операциям, относящимся к будущим отчетным периодам, по которым были произведены в текущем отчет­ном периоде авансовые платежи, учитываются в сумме средств, подлежащих отнесению на расходы при наступлении того отчетного периода, к которому они относятся. Аналитический учет доходов и расходов по хозяйственным операциям ведется в разрезе каждого договора с отражением даты и суммы по­лученного (выплаченного) аванса и периода, в течение которого указанная сумма относится на доходы и расходы.

Комиссионные сборы за услуги по корреспондентским отношениям, упла­ченные налогоплательщиком, расходы по расчетно-кассовому обслуживанию, открытию счетов в других банках и другим аналогичным операциям относят­ся на расходы на дату совершения операции, если в соответствии с договором предусмотрены расчеты по каждой конкретной операции, либо на последний день отчетного (налогового) периода. В аналогичном порядке налогоплатель­щиком ведется учет по доходам, связанным с осуществлением операций по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов, корреспондентским отношени­ям и другим аналогичным операциям.

Сумма положительных (отрицательных) разниц, возникающих от перео­ценки учетной стоимости драгоценных металлов при ее изменении, включает­ся в состав доходов в виде суммы сальдо превышения положительной перео­ценки над отрицательной, а в состав расходов - в виде суммы сальдо превыше­ния отрицательной переоценки над положительной, на последний день отчет­ного (налогового) периода. При реализации драгоценных металлов доходом признается положительная разница между ценой реализации и учетной стои­мостью таких драгоценных металлов на дату их реализации, а расходом - отри­цательная разница. Под учетной стоимостью драгоценных металлов понима­ется их покупная стоимость с учетом переоценки, проводимой в течение сро­ка нахождения таких металлов у налогоплательщика в соответствии с требова­нием Центрального банка Российской Федерации.

При учете операций с финансовыми инструментами срочных сделок, ба­зисным активом которых являются иностранная валюта и драгоценные метал­лы, требования и обязательства определяются с учетом переоценки стоимос­ти базисного актива в связи с ростом (падением) курса иностранных валют к российскому рублю и цен на драгоценные металлы, устанавливаемых Цент­ральным банком Российской Федерации.

По сделкам, связанным с операцией купли-продажи драгоценных камней налогоплательщик отражает в налоговом учете количественную и стоимост­ную (масса и цена) характеристику приобретенных и реализованных драгоценных камней.

Аналитический учет ведется по каждому договору купли-продажи драгоценных камней. В аналитическом учете отражаются даты совершения операций купли-продажи, цена покупки, цена продажи, количественные и качественные характеристики драгоценных камней.