Вопрос 36. Налогообложение земель

Налогоплательщиками являются юридические или физические лица, являющиеся владельцами участка на праве собственности, либо постоянного бессрочного пользования, либо на праве пожизненного наследуемого владения.

Не являются налогоплательщиками лица, у которых право безвозмездного срочного пользования.

Налоговая база определяется для каждого земельного участка как его кадастровая стоимость на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налогом облагаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения:

• земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

• земельные участки, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

• земельные участки предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

• земельные участки в пределах лесного фонда;

• земельные участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1. 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков:

• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения

• занятых жилищным фондом или предоставленных для жилищного строительства;

• предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2. 1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков.

Вопрос 37. Налогообложение недвижимости.

С  введением   налога   на   недвижимость после 2013 году юридические и физические лица освобождаются  от  уплаты: налога  на имущество предприятий, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Налогом на недвижимость облагаются: зем. участки, здания, сооруж., жилые и нежилые помещения, обособ. водные объекты, леса.

Плательщиками налога на недвиж-ть явл-ся: 1)юридические  и физ.  лица, обладающие вещными правами на недвижимость, находящуюся в государственной или муниципальной собственности; 2)собственники недвижимости, находящейся в частной и иных формах собственности.

Базой налогообложения является стоимость объекта недвижимости. Налоговая база определяется на основе стоимости земельного участка и иного недвижимого имущества, зафиксированной на опред. дату, с последующей целевой индексацией.  Организации имеют право самостоятельно определять базу налогообложения. Для физических лиц стоимость недвижимости определяется налоговыми органами.

Налогом на недвижимость не будут облагаться объекты, находящиеся в собственности иностранных государств и международных организаций в соответствии с международными договорами РФ. Законодательные органы субъектов РФ вправе устанавливать дополнительные льготы по видам недвижимости. 

Ставки налога устанавливаются законодательными органами в отдельности для разных типов земельных участков и для зданий и сооружений субъектов РФ в следующих пределах (в процентах к рыночной стоимости):

• индивидуальные жилые дома, квартиры, жилые помещения, дачи - не более 0,5 %;

• гаражи на одно - два машино-места - не более 1 процента;

• объекты недвижимого имущества, используемые для промышленного производства, - не более 2 %;

• иные объекты - не более 5 %.

• Предназнач. для размещ. объектов рекреац. и лечебно-оздоровит. назначения.

• предназначенные для размещ. Производ-ных и админ. зданий, стр., сооружений пром-ти, коммунального хоз-тва, матер.-технич., продовольств.снабжения, сбыта и заготовок.

• предназнач. для размещения электростанций, обслуж-щих их сооруж. и объектов.

• предназнач. для размещ. портов, водных, жд вокзалов, авто. вокзалов, аэропортов.

• занятые водными объектами, находящимися в обороте.

• Предназнач. для разработки полезных иск., размещения жд путей, автодорог, искусственно созданных внутр. водных путей, причалов, пристаней, полос отвода железных и авто. дорог, водных путей, трубопроводов, линий связи и линий радиофикации, воздушных линий эл-передачи конструктивных эл-тов и сооруж., объектов, необходимых для эксплуатации, содержания наземных и подземных строений; размещ. наземных сооружений и инфраструктуры спутниковой связи, объектов космич. деят-ти, военных объектов.

• занятые особо охраняемыми территориями и объектами, городскими лесами, скверами, парками, городскими садами.

• предназначенные для сх использования.

• улиц, проспектов, плошадей, шоссе, аллей, бул., застав, переулков, проездов, тупиков;

• земель резерва;

• занятые водными объектами, изъятыми из оборота или ограниченными в обороте в соответствии с законодательством РФ;

• под полосами отвода водоемов, каналов и коллекторов, набережные.