- •Тема 1. Внешнеэкономическая деятельность и ее регулирование
- •Валютное законодательство
- •Расчеты между российскими фирмами (резидентами)
- •Расчеты между компаниями - российскими (резидентами) и иностранными (нерезидентами)
- •Расчеты с физическими лицами
- •Тема 2. Счета в иностранной валюте
- •Тема 3. Учет курсовых разниц
- •Тема 4. Учет операций по покупке и продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Бухгалтерский учет операций по продаже валюты
- •Бухгалтерский учет операций по покупке валюты
- •Тема 5. Особенности учета расходов по загранкомандировкам
- •Корпоративные пластиковые карты
- •Тема № 6. Внешнеторговый контракт
- •6.1. Форма контракта и его содержание
- •6.2. Базисные условия поставки
- •6.3. Методы платежей и формы расчетов
- •6.4. Документы, предъявляемые для оплаты
- •Тема №7. Учет экспортных операций Оформление вывоза товара
- •6. Специальные сведения о контракте
- •Исчисление налогов и таможенных платежей при экспорте
- •Ндс при экспорте товаров
- •Порядок взимания ндс при экспорте товаров в рамках таможенного союза
- •Раздел 4 "Расчет суммы налога по операциям по реализации
- •Раздел 6"Расчет суммы налога по операциям по реализации
- •Раздел 4 "Расчет суммы налога по операциям по реализации
- •Акцизы при экспорте товаров
- •Налог на прибыль
- •Вывозная пошлина
- •Таможенный сбор
- •Общая схема учета экспортных операций
- •Тема 8. Учет импортных операций Оформление ввоза товара
- •Справка о валютных операциях
- •Кевро - курс евро на дату принятия гтд, установленный цб рф
- •Ндс при ввозе товаров
- •Ндс при импорте товара в рамках таможенного союза
- •Акциз при ввозе товаров
- •Общая схема импортных операций
- •Тема № 9. Бартерные операции
- •Общая схема учета бартерных операций
Тема 1. Внешнеэкономическая деятельность и ее регулирование
Внешнеэкономическая деятельность – экономические отношения в сфере внешней деятельности хозяйствующих субъектов при взаимодействии с зарубежными организациями и фирмами.
Значительную долю во внешнеэкономической деятельности занимает внешнеторговая деятельность.
Внешнеторговая деятельность – деятельность, направленные на осуществление сделок в области внешней торговли товарами, услугами, информацией и интеллектуальной собственностью.
Внешнеторговые сделки предполагают установление отношений в сфере купли-продажи между организациями, находящимися в различных странах. Внешнеэкономическое сотрудничество включает производственную и сбытовую кооперацию, обмен научно-техническими разработками.
К субъектам внешнеэкономической деятельности относятся: промышленные предприятия, горнодобывающие, посреднические, торговые фирмы и прочие юридические и физические лица непосредственно проводящие операции.
Внешнеэкономические
связи
Внешнеторговые
сделки
Внешнеэкономическое
сотрудничество
Купля-продажа
товаров
Купля-продажа
услуг
Купля-продажа
результатов интеллектуальной деятельности
Производственная
и сбытовая кооперация
Экспорт,
импорт, реэкспорт, реимпорт, бартер
Банковские,
туристические, транспортные услуги,
торгово-посреднические услуги
Лицензионная
торговля изобретениями и ноу-хау
Внешнеэкономическая деятельность регулируется как законодательством внутри государства, так и на международном уровне.
Государственное регулирование обеспечивается:
Указами Президента РФ.
Законами, принимаемыми государственной думой.
Постановлениями правительства РФ, приказами министерств и ведомств.
Правовые нормы регулирования ВЭД даны в Гражданском кодексе РФ, Федеральном законе «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 года, Федеральном законе № 164-ФЗ от 8.12.2003 г. «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности», Федеральном законе №311-ФЗ от 27 ноября 2010 года «О таможенном регулировании в Российской Федерации», «Налоговом кодексе РФ, Таможенном кодексе таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 №17) и др. В них определены права и обязанности участников ВЭД.
Помимо государственного регулирования на организацию внешнеэкономической деятельности влияют нормы и правила международного регулирования, которые имеют более широкие цели.
Цели международного регулирования:
- Преодоление барьеров.
- Создание благоприятных условий развития международных экономических связей.
- Ликвидация торговой дискриминации.
- Реализация контрактов.
- Разработка коммерческих терминов исключающих разногласия.
Международное регулирование включает несколько уровней:
Нормы, признаваемые во всем мире добровольно соблюдаемые субъектами либо многосторонние межгосударственные соглашения. Регулируются – Конвенцией ООН «О договорах международной купле продажи».
Соглашение групп государств, экономических сообществ и международных организаций предпринимателей, а так же соглашение специального назначения (Законодательство «О конкуренции Европейского Союза», Конвенция «О представительстве в международной торговле», Международные стандарты финансовой отчетности).
Двусторонние межгосударственные соглашения, обеспечивающие более благоприятные условия.
- Договор (контракт) между предпринимателями разных стран его содержание является регулятором взаимоотношений.
Большинство международных документов регулируют экономические отношения путем разработки стандартов содержание договоров и выработки единых понятий.
Партнеры, применяя типовые договора в качестве основы, дополнительно вносят элементы присущие данной сделки.
На основании ст. 12 Федерального закона РФ №164-ФЗ к методам государственного регулирования внешнеторговой деятельности относятся:
- таможенно-тарифное регулирование
- нетарифное регулирование
-запреты и ограничения внешней торговли услугами и интеллектуальной собственностью
-меры экономического и административного характера, способствующие развитию внешнеторговой деятельности и предусмотренные законом.
Меры нетарифного регулирования – комплекс мер регулирования внешней торговли товарами, осуществляемых путем введения количественных и иных запретов и ограничений экономического характера, которые установлены международными договорами государств – членов ТС, решениями Комиссии ТС, изданными в соответствии с международными договорами государств – членов ТС.
В соответствии с Федеральным законом №311-ФЗ отношения в области таможенного дела в Российской Федерации регулируются таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. Законодательство Российской Федерации о таможенном деле состоит из Федерального закона №311-ФЗ и принимаемых в соответствии с ним иных федеральных законов. Порядок фактического пересечения товарами и транспортными средствами Государственной границы Российской Федерации регулируется законодательством Российской Федерации о Государственной границе Российской Федерации, а в части, не урегулированной законодательством Российской Федерации о Государственной границе Российской Федерации, - законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
Таможенное регулирование заключается в установлении порядка и правил регулирования таможенного дела в Российской Федерации. Таможенное дело в Российской Федерации представляет собой совокупность средств и методов обеспечения соблюдения мер таможенно-тарифного регулирования, а также запретов и ограничений при ввозе товаров в Российскую Федерацию и вывозе товаров из Российской Федерации.
Общее руководство таможенным делом в Российской Федерации осуществляет Правительство Российской Федерации. Непосредственную реализацию задач в области таможенного дела обеспечивает федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела.
Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) законодательством Российской Федерации осуществляет функции по выработке государственной политики и нормативному правовому регулированию в области таможенного дела, обеспечивает единообразное применение всеми таможенными органами на территории Российской Федерации таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства Российской Федерации о таможенном деле.
Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области финансов, в соответствии с законодательством Российской Федерации осуществляет функции по выработке государственной политики и нормативному правовому регулированию в сфере таможенных платежей и определения таможенной стоимости товаров.
На основании и во исполнение федеральных законов в области таможенного дела в Российской Федерации, указов Президента Российской Федерации Правительство Российской Федерации издает постановления и распоряжения в области таможенного дела в Российской Федерации.
В соответствии со ст. 9 Федерального закона №311-ФЗ таможенные органы составляют единую федеральную централизованную систему.
Органы государственной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления, общественные объединения не могут вмешиваться в деятельность таможенных органов при осуществлении ими своих функций.
Должностными лицами таможенных органов являются граждане Российской Федерации, замещающие в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, должности сотрудников и федеральных государственных гражданских служащих таможенных органов Российской Федерации.
В соответствии со ст. 10 Федерального закона №311-ФЗ таможенными органами являются:
- федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела;
- региональные таможенные управления;
- таможни;
- таможенные посты.
Создание, реорганизация и ликвидация региональных таможенных управлений, таможен и таможенных постов осуществляются в порядке, определенном Правительством Российской Федерации.
Компетенция конкретных таможенных органов по осуществлению конкретных функций, совершению определенных таможенных операций, а также регион деятельности этих таможенных органов определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела.
Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, вправе создавать специализированные таможенные органы, а также свои структурные подразделения (департаменты, управления), компетенция которых ограничивается отдельными правомочиями для выполнения некоторых функций, возложенных на таможенные органы, либо для совершения таможенных операций в отношении определенных видов товаров.
Региональные таможенные управления, таможни и таможенные посты действуют на основании общих или индивидуальных положений, утверждаемых федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела. Таможенные посты могут не обладать статусом юридического лица.
Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, имеет свои представительства в иностранных государствах, создаваемые в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Одной из основных функций, осуществляемых таможенными органами в целях обеспечения соблюдения законодательства о таможенном деле, международных договоров, является таможенный контроль.
Таможенный контроль – совокупность мер, осуществляемых таможенными органами, в том числе с использованием системы управления рисками, в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства таможенного союза и законодательства РФ.
В соответствии со ст. 161 Федерального закона №311-ФЗ таможенный контроль проводится таможенными органами в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
Объекты таможенного контроля и места его проведения определены ст. 95 Таможенного кодекса Таможенного союза.
От имени таможенных органов таможенный контроль проводят должностные лица таможенных органов, уполномоченные на проведение таможенного контроля в соответствии с должностными обязанностями.
Таможенный контроль проводится в отношении:
- товаров, в том числе транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу и подлежащих декларированию в соответствии с ТК ТС;
- таможенной декларации, документов и сведений о товарах, представление которых предусмотрено таможенным законодательством;
- деятельность лиц, связанной с перемещением товаров через таможенную границу, оказанием услуг в сфере таможенного дела, а также осуществляемой в рамках отдельных таможенных процедур;
- лиц, пересекающих таможенную границу.
Таможенный контроль проводится в зоне таможенного контроля, а также в других местах, определяемых таможенными органами, где находятся товары, транспортные средства и документы, содержащие сведения о них, в том числе в электронной форме.
Формы таможенного контроля (ст. 110 ТК ТС):
- проверка документов и сведений;
- устный опрос;
- получение объяснений;
- таможенное наблюдение;
- таможенный осмотр;
- таможенный досмотр;
- личный таможенный досмотр;
- проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков;
- таможенный осмотр помещений и территорий;
- учет товаров, находящихся под таможенным контролем;
- проверка системы учета товаров и отчетности;
- таможенная проверка.
Таможенная процедура – совокупность норм, определяющих для таможенных целей требования и условия пользования и (или) распоряжения товарами на таможенной территории таможенного союза и за ее пределами.
Таможенные операции – действия, совершаемые лицами и таможенными органами в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства.
В соответствии со ст. 202 Таможенного кодекса ТС перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу производится с учетом применяемых к ним таможенных процедур.
Сущность таможенных процедур состоит в том, что в них отражены условия и формальности, которые должны выполняться в отношении товаров и транспортных средств, при таможенном оформлении.
В целях таможенного регулирования установлены таможенные процедуры:
- выпуск товаров для внутреннего потребления – иностранные товары находятся и используются на таможенной территории ТС без ограничений по их использованию и распоряжению (ст. 209 ТК ТС).
- экспорт - товары ТС вывозятся за пределы ТС и предназначаются для постоянного нахождения за ее пределами (ст. 212 ТК ТС).
- таможенный транзит – товары перевозятся под таможенным контролем по таможенной территории ТС, в том числе через территорию государства, не являющегося членом ТС, от таможенного органа отправления до таможенного органа назначения без уплаты таможенной пошлин, налогов с применением запретов и ограничений, за исключением мер нетарифного и технического регулирования (ст. 215 ТК ТС).
- таможенный склад – иностранные товары хранятся под таможенным контролем на таможенном складе в течение установленного срока без уплаты пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования (ст. 229 ТК ТС).
- переработка на таможенной территории - иностранные товары используются для совершения операций по переработке на таможенной территории ТС в установленные сроки с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования с последующим вывозом продуктов переработки за пределы таможенной территории ТС (ст. 239 ТК ТС).
- переработка вне таможенной территории - товары ТС вывозятся с таможенной территории ТС с целью совершения операций по переработке вне таможенной территории ТС в установленные сроки с полным условным освобождением от уплаты вывозных таможенных пошлин и без применения мер нетарифного регулирования с последующим ввозом продуктов переработки на таможенную территорию ТС (ст. 252 ТК ТС).
- переработка для внутреннего потребления - иностранные товары используются для совершения операций по переработке на таможенной территории ТС в установленные сроки без уплаты таможенных пошлин, с применением запретов и ограничений, а также ограничений в связи с применением специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер при условии последующего помещения продуктов переработки под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления с уплатой ввозных таможенных пошлин по ставкам, применяемым к продуктам переработки (ст. 264 ТК ТС).
- временный ввоз (допуск) - иностранные товары используются в течение установленного срока на таможенной территории ТС с условным освобождением, полным или частичном, от уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования с последующим помещением под таможенную процедуру реэкспорта (ст. 277 ТК ТС).
- временный вывоз - товары ТС вывозятся и используются в течение установленного срока за пределами таможенной территории ТС с полным освобождением от уплаты вывозных таможенных пошлин и без применения мер нетарифного регулирования с последующим помещением под таможенную процедуру реимпорта (ст. 285 ТК ТС).
- реимпорт – товары, ранее вывезенные с таможенной территории ТС, ввозятся обратно на таможенную территорию ТС без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования (ст. 292 ТК ТС).
- реэкспорт – товары, ранее ввезенные на таможенную территорию ТС, либо продукты переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, вывозятся с этой территории без уплаты и (или) с возвратом уплаченных сумм ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования (ст.296 ТК ТС).
- беспошлинная торговля – товары реализуются в розницу в магазинах беспошлинной торговли физическим лицам, выезжающим в таможенной территории ТС, либо иностранным дипломатическим представительствам, приравненным к ним представительствам международных организаций, консульским учреждениям, а также дипломатическим агентам, консульским должностным лицам и членам их семей, которые проживают вместе с ними, без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования (ст. 302 ТК ТС).
-уничтожение – иностранные товары уничтожаются под таможенным контролем без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования (ст. 307 ТК ТС).
- отказ в пользу государства - иностранные товары безвозмездно передаются в собственность государства – члена ТС без уплаты таможенных платежей и без применения мер нетарифного регулирования (ст. 310 ТК ТС).
Днем помещения под таможенную процедуру считается день выпуска товара таможенным органом в порядке установленным таможенным законодательством. Товары, перемещаемые через таможенную границу, могут быть помещены под определенную таможенную процедуру, предусмотренную ТК ТС. Выбранная таможенная процедуры может быть заменена на другую в соответствии с ТК ТС. Обязанность подтверждения соблюдения условий помещения товара под таможенную процедуру возлагается на декларанта.
Правовые основы и принципы валютного регулирования в РФ установлены Федеральным законом № 173 –ФЗ.
Основные принципы:
- приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования
- исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов
- единство внешней и внутренней валютной политики РФ
- обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций.