Таможенный сбор

На таможне нужно уплатить таможенные сборы. Они взимаются за таможенные операции, за их таможенное сопровождение, а также за хранение товаров. Уплата таможенных сборов осуществляется на счет Федерального казначейства в валюте Российской Федерации.

Уплата физическими лицами таможенных сборов в отношении товаров для личного пользования может осуществляться в кассу таможенного органа.ё

Сбор за таможенные операции

Перед тем как платить сбор, следует выяснить, облагаются ли товары таможенными сборами. Случаи, когда сборы не взимается установлены в ст. 131 Федерального закона "О таможенном регулировании в Российской Федерации" № 311-ФЗ от 11.07.2011 г.

Ставки сбора установлены в Постановлении Правительства РФ от 28 декабря 2004 г. N 863. Сумма сбора зависит от таможенной стоимости товара, но при этом сумма ограничена. Она не может превышать 100 000 руб. (п. 2 ст. 130 Федерального закона №311-ФЗ).

Ставки таможенных сборов за таможенные операции

Таможенная стоимость товара	Ставка таможенного сбора
200 тыс. руб. включительно	500
200 тыс. руб. 1 копейка, но не более 450 тыс. рублей включительно	1000
4500 тыс. руб. 1 копейка, но не более 1200 тыс. рублей включительно	2000
1200 тыс. руб. 1 копейка, но не более 2500 тыс. рублей включительно	5500
2500 тыс. руб. 1 копейка, но не более 5000 тыс. рублей включительно	7500
5000 тыс. руб. 1 копейка, но не более 10000 тыс. рублей включительно	20 тыс.
10000 тыс. руб. 1 копейка, но не более 30000 тыс. рублей включительно	50 тыс.
30000 тыс. руб. 1 копейка и более	100 тыс.

На некоторые товары установлены иные ставки. Например, если товар перемещается через границу России железнодорожным транспортом, то сборы за таможенное оформление уплачивают в размере 500 руб. за каждую партию товара, перевозимую по одной железнодорожной накладной.

При таможенном оформлении воздушных, морских и речных судов сбор уплачивают в размере 10 000 руб. за каждое судно.

Сбор уплачивается при подаче в таможенный орган неполной таможенной декларации, периодической таможенной декларации, временной таможенной декларации, полной таможенной декларации.

Если организация случайно переплатит сбор, то излишне уплаченную сумму можно вернуть. Порядок возврата сборов установлен в Федеральном законе №311-ФЗ.

Сбор за хранение

Может случиться так, что экспортируемые товары по каким-либо причинам нельзя вывезти из России. Тогда они будут находиться на складе таможни. В этом случае за хранение нужно будет заплатить.

Как правило, обязанность перечислить сбор за хранение лежит на собственниках этих ценностей. Однако это могут быть и перевозчики.

Фирма должна заплатить сбор из расчета 1 руб. в день с каждых 100 кг веса товаров. Если же склад, на который помещены ценности, специально обустроен и оборудован для хранения отдельных видов товаров, то сбор составит 2 руб. в день с каждых 100 кг веса товаров.

Неполные 100 кг веса товаров приравниваются к полным 100 кг, а неполный день - к полному. Поэтому, если вы поместили на склад имущество весом 238 кг, платить придется как за 300 кг. Если ценности лежали на складе 18 часов, платить нужно как за полный день.

Заплатить сбор нужно до момента фактической выдачи товаров со склада. Не платить сбор за таможенное хранение фирма может, если на склад помещают товары сами таможенники (п. 6 ст. 130 Федерального закона №311-ФЗ).

После вывоза товара, который хранился на складе, сумму сбора за хранение включают в расходы на продажу и отражают по дебету счета 44. В налоговом учете сбор за хранение уменьшает налогооблагаемую прибыль. Если же товар остался в России, то сумму сбора включают в состав прочих расходов (дебет счета 91)..

Сбор за таможенное сопровождение

На таможне могут потребовать провести процедуру таможенного сопровождения. Это происходит при сопровождении транспортных средств, перевозящих товары в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита.

Размер сборов за таможенное сопровождение установлен в п. 5 ст. 130 Федерального закона №311-ФЗ . Сборы нужно перечислить в рублях, после того как таможня примет соответствующее решение, но до начала таможенного сопровождения.

Уплатить сбор за сопровождение товаров должен перевозчик или экспедитор. То есть лица, у которых есть разрешения на внутренний или международный таможенный транзит.

Если товар был вывезен в том таможенном режиме, в котором предполагалось, в бухгалтерском учете сбор за таможенное сопровождение включается в расходы на продажу.

Бухгалтер сделает такую проводку:

Дебет 44

Кредит 76 субсчет "Расчеты по таможенным сборам"

- включен в расходы на продажу сбор за таможенное сопровождение.

В налоговом учете сбор учитывается при расчете налога на прибыль.

Если в результате досмотра таможня не выпустила ваш товар, сбор за таможенное сопровождение будет погашен за счет прочих расходов. В учете нужно сделать такую проводку:

Дебет 91 субсчет "Прочие расходы"

Кредит 76 субсчет "Расчеты по таможенным сборам"

- погашен за счет прочих расходов сбор за таможенное сопровождение.

В этой ситуации, скорее всего, такие затраты не будут включаться в расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль.

Таможенный сбор не взимается:

• по товарам, относящимся к гуманитарной помощи,

• по товарам, помещенных под таможенный режим отказа в пользу государства

• товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ дипломатическими, консульскими и иными представительствами иностранных государств, международными организациями, а также товаров, предназначенных для личного и семейного пользования

• временно ввозимых и вывозимых государственными и муниципальными музеями, архивами, иными государственными хранилищами

• ввозимой и вывозимой ЦБ РФ наличной валюты РФ, кроме памятных монет из недрагоценных металлов и монет из драгоценных металлов

• товаров, ввозимых на территорию РФ в течение одной недели в адрес одного получателя, общая стоимость которых не превышает 5000 рублей

• товаров, перемещаемых под таможенным режимом международного транзита

• марок акцизных сборов

• товаров, перемещаемых в соответствии с международными договорами, предусматривающими освобождение от уплаты таможенных сборов

• товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, если стоимость таких товаров, пересылаемых в течение одной недели в адрес одного получателя, не превышает 10 тысяч рублей

• товаров, перемещаемых физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд

• автомобилей легковых, вывозимых (временно ввозимых) для личного пользования физическими лицами, следующими на указанном транспорте.