- •Тема 1. Внешнеэкономическая деятельность и ее регулирование
- •Валютное законодательство
- •Расчеты между российскими фирмами (резидентами)
- •Расчеты между компаниями - российскими (резидентами) и иностранными (нерезидентами)
- •Расчеты с физическими лицами
- •Тема 2. Счета в иностранной валюте
- •Тема 3. Учет курсовых разниц
- •Тема 4. Учет операций по покупке и продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Бухгалтерский учет операций по продаже валюты
- •Бухгалтерский учет операций по покупке валюты
- •Тема 5. Особенности учета расходов по загранкомандировкам
- •Корпоративные пластиковые карты
- •Тема № 6. Внешнеторговый контракт
- •6.1. Форма контракта и его содержание
- •6.2. Базисные условия поставки
- •6.3. Методы платежей и формы расчетов
- •6.4. Документы, предъявляемые для оплаты
- •Тема №7. Учет экспортных операций Оформление вывоза товара
- •6. Специальные сведения о контракте
- •Исчисление налогов и таможенных платежей при экспорте
- •Ндс при экспорте товаров
- •Порядок взимания ндс при экспорте товаров в рамках таможенного союза
- •Раздел 4 "Расчет суммы налога по операциям по реализации
- •Раздел 6"Расчет суммы налога по операциям по реализации
- •Раздел 4 "Расчет суммы налога по операциям по реализации
- •Акцизы при экспорте товаров
- •Налог на прибыль
- •Вывозная пошлина
- •Таможенный сбор
- •Общая схема учета экспортных операций
- •Тема 8. Учет импортных операций Оформление ввоза товара
- •Справка о валютных операциях
- •Кевро - курс евро на дату принятия гтд, установленный цб рф
- •Ндс при ввозе товаров
- •Ндс при импорте товара в рамках таможенного союза
- •Акциз при ввозе товаров
- •Общая схема импортных операций
- •Тема № 9. Бартерные операции
- •Общая схема учета бартерных операций
Кевро - курс евро на дату принятия гтд, установленный цб рф
Квк - курс валюты, в котором указана таможенная стоимость товара, установленный ЦБ РФ на дату принятия ГТД
3) комбинированная ставка
Сначала исчисления размер пошлины по специфической ставке, затем по адвалорной. Для уплаты берется большая величина.
В бухгалтерском учете таможенные платежи включаются в фактическую себестоимость приобретаемых товаро-материальных ценностей.
В налоговом учете суммы таможенных пошлин и сборов можно отнести к прочим расходам (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ) или включить в стоимость материально-производственных запасов (п. 2 ст. 254 НК РФ). При формировании облагаемой базы по налогу на прибыль от продажи импортных товаров таможенные пошлины и сборы могут быть учтены двумя способами:
- в качестве косвенных расходов, уменьшающих доходы от продажи текущего месяца (ст. 320 НК РФ). В этом случае в бухгалтерском учете, будут возникать временные разницы;
- в составе стоимости проданных импортных товаров (пп.3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Способ оценки будут совпадать с бухгалтерским учетом и временные разницы возникать не будут.
Ндс при ввозе товаров
В соответствии с главой 21 ст. 151 НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ под таможенным режимом выпуска для свободного обращения уплачивается НДС. Ставка НДС применяется та, что используется при реализации этих товаров внутри страны.
Налогооблагаемая база при ввозе товаров на таможенную территорию РФ определена ст. 160 НК РФ. Она определяется как сумма:
таможенной стоимости товара
таможенной пошлины
акцизов (по подакцизным товарам)
Налоговая база определяется отдельно по каждой группе товаров. Если в составе одной партии ввозимых товаров присутствуют подакцизные и неподакцизные товары, налоговая база определяется по каждой группе товаров.
Если в соответствии с международными договорами РФ отменены таможенный контроль и таможенное оформление ввозимых товаров, налоговая база определяется как сумма:
стоимость приобретенных товаров, включая затраты на доставку товаров до границы РФ
акциз (по подакцизным товарам)
НДС, уплаченный на таможне, в отпускную цену товара не входит.
В соответствии с пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ оказание услуг по международной перевозке груза с территории иностранного государства на территорию России облагается по ставке ноль процентов. Международной перевозкой товаров признается перевозка автомобильным, железнодорожным, воздушным и водным транспортом, пункт отправления или назначения которой находятся за пределами РФ.
В соответствии со ст. 171 НК РФ уплаченный при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенном режиме выпуска для свободного обращения НДС, можно принять к налоговому вычету:
по товарам (работам, услугам), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения
по товарам (работам, услугам), приобретаемых для перепродажи
Вычетам подлежат суммы налога , фактически уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, после принятия на учет товаров (работ, услуг) в соответствии с первичными документами (ст. 172 НК РФ).
Основанием для налогового вычета являются таможенная декларация и платежные документы, подтверждающие факт оплаты НДС таможенному органу и документы, подтверждающие ввоз товара.
Дт 19 Кт 68 – начислен НДС к уплате при ввозе товара
Дт 68 Кт 19 – налоговый вычет по НДС
В соответствии со ст. 150 НК РФ не подлежит налогообложению ввоз на территорию РФ:
товаров (кроме подакцизных), ввозимых в качестве безвозмездной помощи РФ;
медицинские товары по перечню РФ, а также сырья и комплектующих изделий для их производства
художественных ценностей, переданных в качестве дара государственным учреждениям;
всех видов печатных изданий, получаемых государственными и муниципальными библиотеками и музеями по международному книгообмену;
продукция, произведенная в результате хозяйственной деятельности российских организаций на территории иностранного государств, с правом землепользования по международным договорам;
технологическое оборудование, комплектующие и запасные части к нему, ввозимые в качестве вклада в уставный капитал;
необработанные природные алмазы;
товаров для пользования иностранными дипломатическими представительствами;
валюта РФ и иностранная валюта, являющаяся средством платежа (за исключением предназначенных для коллекционирования) а также ценные бумаги – акции, облигации, сертификаты, векселя;
продукция морского промысла, выловленная и произведенная рыбопромышленными предприятиями РФ.
Решение об освобождении от налогообложения может быть принято таможенным органом, производящим таможенное оформление, или ГТК России по компетенции в соответствии с Письмом ГТК РФ от 4.06.2003 г. №01-06/22880 «О взимании НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ» (в ред. ФТС РФ от 02.02.2005 г. №.01-06/2593).