Корпоративные пластиковые карты

Расчеты пластиковыми картами являются удобным и быстрым способом безналичных расчетов. Корпоративные карты бывают двух видов: расчетные и кредитные. Расчетные корпоративные карты дают возможность распоряжаться денежными средствами, которые находятся на счете организации в пределах расходного лимита, установленного банком - эмитентом. Кредитные корпоративные карты позволяют организации оплачивать свои расходы, даже если они превышают остаток на счете организации. На сумму сверхлимитных затрат банк предоставляет кредит.

На предприятиях активно применяются корпоративные пластиковые карты, открываемые на имя отдельных должностных лиц выступающих доверительными лицами предприятия. Держателем карты может быть один или несколько сотрудников. Для обслуживания предприятие заключает договор с банком, который открывает специальный карточный счет.

Специальный карточный счет может быть открыт в валюте РФ либо свободно конвертируемой валюте. Конвертацию проводит банк, выпустивший банковскую карту. Такой пересчет проводится по внутреннему курсу банка, разница между курсом ЦБ РФ и внутренним курсом банка является финансовым результатом по операциям с иностранной валютой.

Валютные операции с использованием корпоративных карт совершаются в соответствии с валютным законодательством. В конце каждого месяца производиться переоценка валютного остатка в общеустановленном порядке.

Держателями корпоративной карты могут быть один или несколько сотрудников. Количество держателей регулируется по согласованию между руководителем организации и обслуживающим банком. Сотрудник должен отчитаться по израсходованным средствам, т.к. средства, списанные с карточного счета, считаются выданными под отчет. Датой совершения операции по специальному карточному счету считается дата зачисления или списания денежных средств. Сделки по пластиковой карте сопровождает расчетный документ – слип, который предоставляет информацию о расходах по счету. Данные расходы должны быть подтверждены первичными документами - квитанциями, товарными чеками.

В командировке сотрудник может расходовать средства на представительские цели. В приказе на командировку в качестве одной из целей должны быть указаны представительские мероприятия с перечислением фирм и представители, с которыми запланированы встречи, программа встреч, дата и место их провидений. Участников со стороны предприятия и величину расходов согласно смете. К отчету о командировке должен прилагаться акт о приведенных представительских мероприятиях, к которому прилагаются первичные оправдательные документы.

Схема отражения в бухгалтерском учете расчетов с использованием банковской карты

Содержание операции	Наименование первичных документов	Дт	Кт
Перечислены средства на открытие специального карточного счета и покупку валюты	Выписка банка	57	51
Зачислена на специальный карточный счет, приобретенная иностранная валюта	Выписка банка	55.4	57
Получена корпоративная карта	Накладная	50.3	57
Выдана из кассы корпоративная карта	Ведомость	71.1	50.3
Списаны с карточного счета денежные средства	Выписка банка	71.2	55.4
Отражена курсовая разница на специальном карточном счете	Справка бухгалтерии	55.4 91.2.КР	91.1.КР 55.4
На дату утверждения авансового отчета
Учтены командировочные расходы (по курсу на дату снятия средств с карточного счета)	Авансовый отчет	20 (26, 44)	71.1 71.2
Корпоративная карта возвращена в кассу	Накладная	50.3	71.1
Остаток средств возвращен в кассу	Приходный кассовый ордер	50.1.2	71.2
Отражена комиссия за обслуживание специального карточного счета	Выписка банка	91.2	51