16. Учет выбытия материалов.

Выбытие материалов может происходить в связи:

1. с продажей

2. с вкладом в уставной капитал или совместную деятельность

3. с безвозмездной передачей (или по договору дарения)

4. со списанием при стихийных бедствиях или иных чрезвычайных ситуациях

Для учета доходов и расходов от реализации мат. Ценностей используется сч.91 «Прочие доходы и расходы». Себестоимость реализованных мат. Ценностей, согласно накладным на отпуск материалов на сторону (Ф.№Ь-15), отражается записями на счетах бух. Учета:

Д91/2 «Прочие расходы» К10 «Материалы»

• стоимость реализованных мат ценностей по цене реализации согласно счетам, предъявленным покупателю, включая НДС, отражается записями на счетах бух учета

Д62 «Расч с покуп» К 91/1 «Прочие доходы»

• сумма НДС в цене реализации мат ценностей, подлежащая уплате в бюджет, отражается записями на счетах бух. Учета

Д 91/9 «Прочие расходы» К 68/2 «Расчеты по НДС»

• прибыль от реализации материалов (В составе сальдо прочих доходов и расходов) отражается записями на счетах бух учета

Д 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» К 99 «Прибыль и убытки»

• убытки от реализации материалов (В составе сальдо прочих доходов и расходов) отражается записями на счетах бух учета

Д 99 «Прибыль и убытки» К91/субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»

Если предприятие передает материалы Безвозмездно, то делаются бух записи:

Д 91/2 «Прочие расходы» К 10 «материалы» – списана стоимость мат ценностей, передаваемых безвозмездно

Д 91/2 «Прочие расходы» К68/2 «Расчеты по НДС»- начислен НДС по мат цености передав безвозмездно

Д 99 «Прибыль и убытки» К 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» - убытки от безвозмездной передачи материалов (В составе сальдо прочих расходов и доходов)

17. Учет материалов на складе организации.

Аналитич. учет производственных запасов на предпр-тии ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам,сортам,размрам),материально ответственным лицом – зав.складом (кладовщиком).

Этот учет ведется в карточках складского учета материалов формы М-17, которые хранятся на складе в специальном ящике –картотеке. Эти карточки заготовляются бухгалтерией по мере поступления приходных документов и в соответствии с номенклатурой материалов передаются материально ответственным лицам под расписку в реестре вместе с приходными документами. Зав.складом делает записи в карточке на основании приходных и расходных документов по мере совершения хозяйственных операций. После каждой записи прихода (расхода) материалов заведующий складом выводит в карточке остаток материалов на конец дня.

Каждый вид материалов имеет свой номенклатурный номер. В этих карточках зав. складом производит записи на основании след.документов

А) При поступлении материалов:

Оформляется приходный ордер на основании (форма М-4)

1. товарно-транспортных накладных - заполняется при транспортировки материалов от поставщиков автотранспортом

2. актов купли - если материалы покупаются у физ лиц или на рынке

3. акт о приемки материалов - если материалы поступили без сопроводительных документов

Б) При расходовании (отпуске) материалов:

1. требование на отпуск материалов, заполняется при одноразовом отпуске

2. лимитно-заборная карта – заполняется при отпуске лимитированных материалов

3. акт продажи – при продаже излишних материалов

4. товарно-транспортных накладных- при перевозке материалов автотранспортом на сторону(за пределы территории предприятия)

В этих документах зав.складом обязательно указывают количество и цену. В конце месяца в целях контроля зав.складом подсчитывает обороты за месяц по приходу и расходу и выводит остаток на конец месяца согласно формуле Сн+П-Р=Ск. Этот остаток должен соответствовать аналогичному показателю остатка на конец дня последней записи операции движения материалов за текущий месяц в бухгалтерии.

Заведующий (кладовщик) складом обязан представлять в бухгалтерию в установленный для этого срок в двух экземплярах ведомость остатков материалов на конец отчетного месяца. Ведомость составляется в количественном выражении только по тем материалам, которые имели движение в отчетном месяце. Проверка правильности оформления документов и составления ведомостей остатков производится бухгалтерией немедленно по их получении. После проверки один экземпляр ведомости с замечаниями и указаниями возвращается на склад.

Д 10 К 20 - оприходованы мат-лы собств. производства

Д 10 К 23 - оприходаваны мат-лы, выпущенне вспомогат. произв-вом

Д 10 К 60,76 – оприход. мат-лы , потупивш. от поставщиков и подрядчиков

Д 10 К 75 - поступили производств. Запасы от учредителей в счет их вклада в устав. капитал

Д 10 К 98 - оприходованы безвозмездно поступившие производств. Запасы

Д 10 К 60,76 – отражены расходы, связанные с доставкой ПЗ в организацию

Д 10 К 28 – оприходован неисправимый брак

Д 10 К 91 – выявлены излишки мат-лов при инвентаризации, оприходованы мат-лы от списания ОС

Д 91 К 10 – выбытие мат-лов при: продаже, писании, безвозмезд. Передаче

Д 58 К 10 – переданы мат-лы в счет вклада в устав. капитал другой организации

Д 44 К 10 – списана мат-лы на расходы по продаже продукции, расходы, связанные с содержанием торговых помещений, транпортировкой товаров